第三章 外币业务.ppt

* （1）汇出现钞时，企业要先卖出现钞（7.0492）、再买入现汇（7.1222），多付（7.1222-7.0492=）0.073 借：应付账款——美元（$1 000） 7 110 财务费用——汇兑损益 73 贷：库存现金——美元（$1 000） 7 110 银行存款 73 （2）汇出现汇时，企业直接汇出现汇。 借：应付账款——美元（$1 000） 7 110 贷：银行存款——美元（$1 000） 7 110 3.4 投入外币资本业务的会计处理 企业应当采用交易发生日即期汇率折算，不产生外币资本折算差额。 * * 【例3-5】某公司收到某外商的外币投入资本20 000美元，收到出资当天的即期汇率为￥7.8=$1。 账务处理如下： 借：银行存款——美元 156 000（20 000×7.8） 贷：实收资本——美元 156 000（20 000×7.8） 3.5 外币借款业务的会计处理 企业应将借入的外币按当日或当期期初的市场汇率折合为记账本位币入账。 会计分录： * * 1）发生时： 借：银行存款——外币户（发生时市场汇率） ?????贷：短期借款等 （发生时市场汇率） 2）计提利息时 借：财务费用——利息支出 贷：其他应付款（或应付利息或长期借款—应计利息） 3）期末汇率变化形成的汇兑损益的账务处理 借：短期借款等 贷：财务费用—汇兑损益 或相反会计分录 * * 【例3-6】某公司2008年7月1日从银行借入一年期贷款1万美元，年利率为5%。相关汇率为： 借款当天的即期汇率为￥6.8608=$1； 2008年12月31日的即期汇率为￥6.8346=$1； 2009年7月1日，偿还贷款日的即期汇率为￥6.8325=$1。 账务处理如下： 2008年7月1日 借：银行存款——美元 68 608（10 000×6.8608） 贷：短期借款——美元 68 608（10 000×6.8608） * * * 2008年12月31日，计提应付利息 $10 000×5%×6/12×6.8346=￥1 708.65 借：财务费用——利息支出 1 708.65 贷：其他应付款——应付利息 1 708.65 2008年12月31日，计算由于汇率变化所形成的汇兑损益 借：短期借款——美元 262 (6.8608-6.8346) 贷：财务费用——汇兑损益 262 2009年7月1日，计算利息 借款利息总额=$10 000×5%×6.8325=￥3 416.25，其中： 2009年上半年应付利息=$10 000×5%×6/12× 6.8325 =￥1 708.125 * * 由于汇率变化形成的汇兑损益 =$10 000×5%×6/12×(6.8325-6.8346)=-￥0.525 借：其他应付款——应付利息 1 708.65（上年） 财务费用——利息支出 1 708.125（上半年） 贷：财务费用——汇兑损益 0.525 银行存款——美元 3 416.25 2009年7月1日归还贷款本金 借：短期借款——美元 68 325（$10 000×6.8325） 贷：银行存款——美元 68 325 “短期借款——美元户”借、贷方人民币差额需在期末调整。 * * 3.6 期末外币折算业务的会计处理 3.6.1 基本要求 （1）货币性项目 指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。例如，现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券、长期应付款等。 外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认