个人所得税纳税实务.ppt

（2）2008年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和： =（3000-800-2000）*20%*12=480（元） （3）存款利息应缴纳的个人所得税=10000*5%=500（元） （4）A国讲学所得个人所得税扣除限额=50000*（1-20%）*30%-2000=10000元在A国的已纳税额8000元，所以需要在我国补税2000元（10000-8000）。 （5）B国个人所得税扣除限额=160000*（1-20%）*20%*（1-30%）=17920元在B国的已纳税额16000元，所以需要在我国补税1920元（17920-16000）。 中国李某系一公司职员，2008年1~12月收入情况如下： （1）每月工资收入3500元，另在3月底、6月底、9月低、12月低分别取得季度奖金3000元； （2）取得翻译收入20000元，从中先后拿出6000元、5000元通过国家机关分别捐给了农村义务教育和贫困地区； （3）小说在报刊上连载50次后再出版，分别取得报社支付的稿酬50000元、出版社支付的稿酬80000元 （4）在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元。 要求：按上述顺序回答以下问题： 1、计算全年工资和奖金应缴纳的个人所得税； 2、计算翻译收入应缴纳的个人所得税 3、计算A国讲学所得在我国应缴纳的个人所得税 4、计算B国讲学所得在我国应缴纳的个人所得税 （1）全年工资和奖金应缴纳的个人所得税： 第1、2月应缴纳的个人所得税=【（3500-1600）*10%-25】*2=330（元） 第3~12月应缴纳的个人所得税=【 （3500-2000）*10%-25 】*6+ 【（3500+3000-2000）*15%-125】*4=2950（元） 合计=330+2950=3280（元） （2）取得翻译收入应缴纳的个人所得税 不考虑捐赠的情况下：应纳税所得额=20000*（1-20%）=16000（元） 捐赠农村义务教育地区可以全额扣除，而捐赠贫困地区只能在应纳税所得额的30%的范围内扣除，所以捐赠贫困地区的扣除限额=16000*30%=4800（元）5000元，只能按4800元进行扣除。 所以应纳税额=（16000-6000-4800）*20%=1040（元） （3）稿酬所得应纳税额： =（50000*（1-20%）*20%*（1-30%））+80000*（1-20%）*20%*（1-30%）=5600+8960=14560（元） （4）A国讲学收入的扣除限额=18000*（1-20%）*20%=2880（元）在A国已缴纳的税款2000元，所以应补税880元（2880-2000） （5）B国讲学收入的扣除限额=35000*（1-20%）*30%-2000=6400（元）在A国已缴纳的税款6000元，所以应补税400元（6400-6000） （五）劳务报酬所得的纳税问题 1、应纳税额所得额的计算 每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入额-800元 每次收入4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额*（1-20%） 2、关于次的规定： 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次； 属于同一事项连续收入的，以一个月内取得的收入为一次。 3、适用的税率： 使用20%的比例税率，但是，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可实行加成征收。 级数 每次应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过20000的部分 20 0 2 超过20000~50000的部分 30 2000 3 超过50000的部分 40 7000 举例 王某为国内一大学的著名教授，他经常到全国各地演讲，7月，他在一大学就环保问题连续演讲2次，分别获得演讲费3000元和5000元。请计算其7月应缴纳的个人所得税。 应纳税所得额=（3000+5000）*（1-20%）=6400（元） 应纳税额=6400*20%=1280（元） 4、为纳税人代缴税款的计算办法 （1）不含税收入额为3360元（即含税收入额为4000元）以下的： 应纳税所得额=（不含税收入额-800）/（1-税率） （1）不含税收入额为3360元（即含税收入额为4000元）以上的： 应纳税所得额=（不含税收入额-速算扣除数）*（1-20%）/（1-税率*（1-20%）） （六）稿酬所得的征税问题 1、应纳税额所得额的计算 每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入额-800元 每次收入4000元以上的，应纳税所得额=每次收入额*（1-20%）