营改增、增值税明细科目、消费税.doc

(2014)营改增分项适用税率及原营业税税率对比表 增值税 营业税 行 业 大类 税???目 具体经营项目 税率 营业税税目 税率 交通运输业 陆路运输服务 铁路运输服务 11% 陆路运输 3% 其他陆路运输服务（公路、缆车、索道、地铁、城市轻轨运输） 水路运输服务 水路运输服务 11% 水路运输 3% 航空运输服务 航空运输服务（含航天运输服务） 11% 航空运输 3% 管道运输服务 管道运输服务 11% 管道运输 3% 邮政业 邮政业服务 邮政普遍服务邮政特殊服务其他邮政服务 11% 邮电通信业——邮政 3% 部分现代服务业 研发和技术服务 研发服务 6% 其他服务业 5% 技术转让服务 6% 转让专利权、转让非专利技术 5% 技术咨询服务 6% 其他服务业 5% 合同能源管理服务 6% 其他服务业 5% 工程勘察勘探服务 6% 测绘、勘探 5% 信息技术服务 软件服务 6% 其他服务业 5% 电路设计及测试服务 6% 其他服务业 5% 信息系统服务 6% 其他服务业 5% 业务流程管理服务 6% 其他服务业 5% 文化创意服务 设计服务 6% 其他服务业 5% 商标著作权转让服务 6% 转让商标权、转让著作权、转让商誉 5% 知识产权服务 6% 其他服务业 5% 广告服务 6% 广告业 5% 会议展览服务 6% 其他文化业 3% 物流辅助服务 航空服务 6% 航空运输 3% 港口码头服务 6% 水路运输 3% 货运客运场站服务 6% 公路运输、其他服务业 3%、5% 打捞救助服务 6% 水路运输 3% 货物运输代理服务 6% 代理业 5% 代理报关服务 6% 代理业 5% 仓储服务 6% 仓储业 5% 装卸搬运服务 6% 装卸搬运 3% 有形动产租赁服务 有形动产融资租赁 17% 融资租赁 5% 有形动产经营性租赁 17% 租赁业 5% 鉴证咨询服务 认证服务 6% 其他服务业 5% 鉴证服务 6% 其他服务业 5% 咨询服务 6% 咨询 5% 广播影视服务 广播影视节目（作品）制作服务 6% 文化体育业 3% 广播影视节目（作品）发行服务 6% 文化体育业 3% 广播影视节目（作品）播映服务 6% 文化体育业 3% 完税价格分为两种：进口货物的完税价格和出口货物的完税价格?一． 进口货物的完税价格 　　1. 定义：进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格（即货物的CIF价）作为完税价格。到岸价格包括货价，加上货物运抵中华人民共和国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用。 　　2. 进口关税计算公式 　　从价计征的进口关税应征税额=进口货物的完税价格（即CIF）×进口从价关税税率 　　常用的几种价格的换算：CIF=FOB+运费+保险费 　　CIF=（FOB+运费）/（1-（1＋保险加成率）×保险费率）　CIF=CFR/（1-（1＋保险加成率）×保险费率） 　　二．出口货物的完税价格 　　（1）定义：出口货物应当以海关审定的货物售与境外的离岸价格，扣除出口关税后，作为完税价格。离岸价格不能确定时，完税价格由海关估定。 　　（2）出口货物的完税价格的计算公式： 　　公式一： 出口货物完税价格=离岸价格（FOB中国境内口岸）-出口关税 　　公式二： 出口货物完税价格=（FOB中国境内口岸）/（1+出口关税税率） 　　说明：上述公式一只是说明“出口货物完税价格”，“ 离岸价格（FOB中国境内口岸）”和“出口关税”这三者之间的关系，在实际计算中并无多大用处。实际计算中常用公式二。 　　（3）应征出口关税税额的计算公式 　　应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率化妆品消费税的税率为30%。计算如下: 销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的增值税款。 价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约费、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他各种性质的价外费用。 (1)纳税人自产自用应税消费品的，销售额按同类消费品的价格确定，此时，按偏低一点的价格确定便能节省消费税。在没有同类消费品销售价格的情况下，按组成计税价格确定。组成计税价格为: 组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率) (2)委托加工应税消费品时，销售额按受托方同类消费品的价格确定。此时，委托方可协同受托方在确定价格时获取节税的机会，将价格确定作为节税手段加以运用。没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格确定。 组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税