第十章 税收效应分析.ppt

税收效应分析 税收中性原则 税收应该保持中性，不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响，不改变纳税人在消费、生产、储蓄和投资等方面的抉择。 税收与生产者行为 税收对市场价格的影响 从量税 Pd＝Ps＋t 从价税 Pd＝（1＋T）Ps 税收是如何影响福利的 税收对生产者选择的替代效应 税收对生产者选择的收入效应 税收对消费者选择的替代效应 税收对消费者选择的收入效应 对X1征税的替代效应和收入效应 用无差异曲线衡量的无谓损失 税收对劳动投入的替代效应 税收对劳动投入的收入效应 劳动和闲暇之间的选择 人头税和比例所得税对劳动投入的效应比较 比例所得税与累进所得税 比例所得税的边际税率较之同额的累进所得税的边际税率更低，所以其替代效应更小。 税收对劳动投入的影响——实证分析 问卷调查 计量研究 税收与储蓄 C+I+G+(X-M)=C+S+T I=S+(T-G)+(M-X) S=f(Y,R,W,X) Y—收入（现期和预期收入） R—储蓄利率（税后收益率） W—净资产 X—其他因素 税收对私人储蓄的收入效应 税收对私人储蓄的替代效应 税收对私人投资的收入效应和替代效应 税收对折旧的影响 折旧作为一项投资成本，直接从应税所得中扣除，从而减少纳税义务。 如果税法规定的税收折旧率等于实际折旧率，则对私人投资的影响是中性的。 如果税法规定的税收折旧率大于实际折旧率，则对私人投资的影响是正向激励的。 如果税法规定的税收折旧率小于实际折旧率，则对私人投资的影响是负向激励的。（参见教材第269页） * Q 0 Price D S Q1 A B C F D E Q2 税收减少了消费者剩余 (B+C) 和生产者剩余 (D+E) 税收收入 = (B+D) 无谓损失 = (C+E) = PB P1 没有税收时的价格 = PS 卖者得到的价格 = 买者支付的价格 X1 X2 C2 C1 I1 I2 P P P’ P’ T T a1 a2 a1* a2* 对X1商品的课税使得生产者所面临的X1商品的价格相对下降，造成生产者增加无税或轻税的X2商品的生产量以替代课税或重税的X1商品。 X1 X2 C2 C1 I1 T T a1 a2 a1* a2* I2 T* T* X1 X2 Y W I1 A T I2 B E 对X1商品的课税使得消费者所面临的X1商品的价格相对上升，造成消费者增加无税或轻税的X2商品的消费量以替代课税或重税的X1商品。 X1 X2 W I1 A X I2 B D C X1 X2 Y W I1 A T I2 B E Z A’ B’ X1 X2 E’ E I1 Y I2 B’ A A’ B” B Y’ E” F 一次总付税是一种个人应纳税税额并不取决于行为的税或者说纳税人必须支付一定数额，而 与纳税人的行为无关。 工资率 L2 L1 W1 W2 劳动时数 S 税前工资率 O L2 L1 W* S S’ E’ E D 劳动时数 劳动时数 工资率 O L1 L2 W1 W2 S 闲暇 收入 F I1 A L3 B C L1 L2 D E I2 P3 P1 P2 收入效应下，税收对劳动供给是一种激励，而替代效应下，税收对劳动供给是一种负激励。 闲暇 收入 I1 A I2 B C L1 P3 P1 P2 L3 L2 D E I3 所得税会改变收入和闲暇之间的相对价格，所以具有妨碍劳动投入的替代效应。而人头税不改变收入和闲暇之间的相对价格，只存在收入效应。 消费 储蓄 P1 I1 I2 A B E P2 S* C2 C1 课税使纳税人减少现期消费，为维持既定的储蓄水平而增加储蓄。 消费 储蓄 I1 I2 A B C C1 C2 S1 P1 P2 S2 课税行为使得纳税人的税后利息收入减少，从而使得纳税人以消费替代储蓄——替代效应。 替代效应的大小取决于边际税率。 消费 投资 I1 I2 A B D C3 C2 V3 P1 P2 V2 C1 V1 E P3 I3 最终决定纳税人投资行为的是税后投资收益。税收对私人投资的效应是通过税收对纳税人的投资收益率和折旧因素的影响来实现的。 * * * 14