第十章 税收与收入分配.ppt

第十章 税收与收入分配 尽管你费尽心机去征想征的税，但商人们最终还是把他们自己承担的税收转嫁出去。 ——约翰·洛克 引 言 第一节 税收归宿：概述 第一节 税收归宿：概述 第一节 税收归宿：概述 第一节 税收归宿：概述 第一节 税收归宿：概述 第二节 局部均衡分析 Hot Tip Hot Tip Hot Tip 供给弹性富于弹性，需求缺乏弹性 供给缺乏弹性，需求富于弹性…… 从价税 要素税 Hot Tip 无竞争的商品课税 Hot Tip Hot Tip 利 润 税 税收归宿和资本化 第三节 一般均衡模型 税收等价关系 税收等价关系 Hot Tip 哈伯格模型 不同税种的分析 不同税种的分析 Hot Tip 第四节 结 论 LOGO 关于美国税制的政策争论，主要集中在税收负担是否公平分配这个问题上。要回答这一问题，首先需要理解：税收如何影响收入分配。 正确评估税收负担是一个很复杂的问题。 税收的法定归宿说明的是，谁在法律上负责纳税。但到底谁真的承担了税负，情况就大不一样了。由于价格会因征税而发生变化，故知道法定归宿对于弄清谁真正交税无任何作用。 税收的经济归宿是指税收引起的私人实际收入分配的变化。 本章考察的重点就是，法定归宿和经济归宿之间的差异程度【税收转嫁数量】的决定因素是什么。 只有人才能负担税收 美国法律制度把像公司这类特定机构看作好像是人，但在经济学家看来，人——股东、工人、地主、消费者等——能负担税收，公司不能。 进行税收归宿分析时，对人如何分类呢？ 功能收入分配（传统的）：按人在生产中的作用作为分类依据，即他们在生产中提供什么投入品（生产要素）。这样主要问题就是税制如何改变收入在资本家、劳动者和地主之间的分配。 规模收入分配（现代的）：按人的收入大小分类，得知在人们的收入中，来自资本、土地和劳动的收入比例之后，功能分配的变化可以转化为规模分配的变化，即税收如何影响总收入在人们之间的分配。例如，降低资本的相对收益的一种税，往往会损害处于收入分配最高层的人，因为富人来自资本的收入比例比较高。 其他分类方法对解决特殊问题可能有用。例如烟草税，地区归宿可能是重要的问题（对种植烟草的州的人影响更大） 收入的来源和用途应同时考虑：收入的分配效应取决于人们的收入分配格局 例如酒税会使酒价上涨，喝酒较多的人境况会变差。然而，也可能使酒的需求下降，酒生产过程中的要素就要承担收入损失。因此，税收通过影响收入来源，也会改变收入分配。假定穷人用于买酒的收入比例比较大，但葡萄牙园却是由富人拥有的，于是在收入使用一方，税收产生的再分配把穷人的收入拿走，而在收入来源一方，税收再分配使富人收入减少。 总体归宿取决于税收对收入的来源和使用又怎样的影响。 实践中，经济学家研究对商品征税时，常常忽略税收对收入来源的影响；而在分析对投入品课税时，又常忽略税收对收入用途的影响。如果商品税主要对收入用途产生系统影响，要素税主要对收入来源产生系统影响，那么这种分析方法是合适的。 这种假设的目的是使分析简化，但必须要考虑他在每种情况下的准确性。 税收归宿取决于价格是如何决定的 税收归宿问题基本上是确定税收如何改变价格的问题。 税收归宿取决于价格变化，但价格变化需要时间。在多数情况下，长期反应比短期反应大。因此，税收的短期归宿和长期归宿可能有别。 税收归宿取决于税收收入的用途 一般来说，税收的分配效应取决于政府如何花这些钱。例如用于艾滋病研究的支出与用于中小学生午餐的支出，分配效应及其不同。 通常，税收收入并不专门用于特定的支出，因此把政府如何花钱抽象掉是可取的。 差别税收归宿：在政府预算不变的情况下，考察一种税取代另一种税时，税收归宿有何不同。 绝对税收归宿：某种税在其他税种和政府支出不变时产生的影响。 税收累进性可以用几种方法衡量 平均税率（average tax rate）：应纳税额与收入的比率。 比例税（proportional tax）：不管收入高低，平均税率保持不变。 累进税（progressive tax）：平均税率随着收入的增加而上升。 累退税（regressive tax）：平均税率随着收入的增加而下降。 边际税率（marginal tax rate）：收入变化时应纳税额的变化。每增加1单位的收入，应纳税额的变化。 我们是以平均税率来定义累进性的。 衡量一种税制的累进程度的合理方法有： 1.随着收入增加，平均税率上升得越多，税制的累进性越强。 假设T0和T1分别是收入水平I0和I1时的真实（而非法定）应纳税额度，I1I0。累进程度v1为： 2.如果一种税制的税收收入弹性（税收收入变化的百分比除以应税收入变化的百分比）越大，则这种税制比另外的一种税制的累进性更强。 累进程度v2定义为： 但即使直观上很吸引人的累进性衡量方法，也可能得