第六章审计证据与审计工作底稿.ppt2013.ppt

第七章 审计证据与审计工作底稿;学习目的及要求;审计证据、审计工作底稿之间的关系;;审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、 形成审计意见而使用的所有信息，包括构成财 务报表基础的会计记录所含有的信息和其他信 息。;注 意;（二）审计证据的种类;;;;（二）书面证据;;;;;;;;1．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是( )。 A．采购订货单副本 B．购货发票及收料单 C．销货发票及发料单 D．应收账款函证回函 2．有关审计证据的可靠性的下列表述中，注册会计师认同的是( )。 A．书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱 B．内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C．客户管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D．环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强;;;5.?审计师可获得的最可靠的证据类型是 （1）? 审计师进行的实物检查 （2）? 审计师对公司记录进行的计算 （3）? 直接从第三方收到的函证 （4）? 外部凭证 6.?审计证据有不同的形式，具有不同程度的说服力。下列哪个证据是最不具有说服力的证据类型？ （1）?购买发票 （2）?从客户获得的银行对账单 （3）?审计师进行的计算 （4）事先编号的销售发票。;二、审计证据的特征 ;（二）审计证据的适当性 ;2．审计证据的相关性;3．确定审计证据相关性时应当考虑因素 ;4．审计证据可靠性的影响因素;;;;（三）审计证据充分性与适当性的关系 ;;;;;第二节　获取审计证据的审计程序;风险评估程序;（三）控制测试;（四）实质性程序;获取审计证据的具体程序 ;;;; (四)函证;;;三、总体审计程序与具体程序的关系;风险评估程序（必须）;具体审计程序与认定的关系;具体程序;;一、审计工作底稿的定义和编制目的 二、审计工作底稿的编制要求 三、审计工作底稿的性质 四、审计工作底稿的格式、内容和范围 五、审计工作底稿的归档;一、审计工作底稿的定义和编制目的;审计工作底稿的编制目的 ;;二、审计工作底稿的编制要求;（二）有经验的专业人士 ; 在审计报告日后，如果发现例外情况要求注 册会计师实施新的或追加的审计程序，或导致注 册会计师得出新的结论，注册会计师应当记录： （1）遇到的例外情况； （2）实施的新的或追加的审计程序，获取的审计证据以及得出的结论； （3）对审计工作底稿作出变动及其复核的时间和人员。 ;编制审计工作底稿使用的文字;三、审计工作底稿的存在形式与控制;;审计工作底稿的内容 ;;审计工作底稿通常不包括：;四、 审计工作底稿的格式、要素和范围;（二）审计工作底稿的要素;（三）审计过程记录;③对于需要系统抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本； ④对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征； ⑤对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征。 ;2.重大事项及相关重大职业判断;（四）审计结论;;（七）编制人员和复核人员及执行日期 ;五、审计工作底稿的归档;;（二）审计工作底稿归档期限;（三）审计工作底稿归档期后的变动 ;;（四）审计工作底稿的保存期限;;;一、利用组成部分注册??计师的工作 二、利用专家工作 三、考虑内部审计工作