浅析企业内部控制和内部审计.doc

福建对外经济贸易职业技术学院 2013 届学生毕业论文 题目：浅析企业内部控制和内部审计 系 部： 工商管理系 专 业： 会计（涉外会计方向） 班 级： 10会计单招（2）班 指导教师： 周 秀 莲 企业名称： 学生姓名： 罗英杰 学 号： 201005160230 学生姓名： 陈康 学 号： 201005160224 学生姓名： 苏国铭 学 号： 201005160234 二○一二年 六 月 目录 中文摘要： 3 关键词： 3 一、前言 3 二、企业内部控制的现状及存在问题 3 1.没有内部控制制度 2.内部控制制度不健全 3.对内部控制制度认识的片面性 4.缺乏有效的监督机制 5.内控制度行为主体素质较低 6.内部审计职能弱化 三、企业内部控制存在问题的原因分析 4 1.部分企业未制定内部会计制度 4 2.普遍存在着内部控制制度不健全、不完善的问题 5 3.内容设计不全面，账务处理程序欠规范 5 四、加强企业内部控制制度建设的主要对策 5 1.强化管理者的内控意识及高层的控制职能 2.要树立以人为本的新观念 3.建立内部控制制度 4.加强内部审计控制 5.切实提高财务人员的业务素质 致谢语…… ………………………………………………………………………………….. 7 参考文献………………………………………………………………………………………..8 中文摘要 随着市场经济体制改革的逐步深化和入世后企业竞争压力加剧，我国企业公司治理和内部控制问题日益凸显，内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。企业内部控制的现状　　1.没有内部控制制度这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以，这些企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。 　　2.内部控制制度不健全目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。 　　3.对内部控制制度认识的片面性目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。 　　4.缺乏有效的监督机制为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。 　　5.内控制度行为主体素质较低近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。 　　6.内部审计职能弱化内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。 1.部分企业未制定内部会计制度.部