第二讲合并财务报表编制的基本程序和方法详解.ppt

下列事项中，可认定甲公司对被投资方拥有权力的有（ ） A.甲公司和A公司共同投资W公司，根据W公司章程和合资协议的约定，甲公司可以单方面主动W公司的相关活动 B.甲公司和B公司分别持有X公司60%和40%的普通股，X公司的相关活动以董事会会议上多数表决权主导，甲公司和B公司根据享有X公司所有者权益的比例，各自有权任命6和4名董事。 C.甲公司持有Y公司48%的投票权，剩余投票权由数千位股东持有，但没有股东持有超过1%的投票权，没有任何股东与其他股东达成协议或能够做出共同决策。 D.甲公司持有Z公司45%的投票权，其他两位投资者各持有z公司26%的投票权，剩余投票权由其他三位股东持有，各占1%。 答案：ABC 第三节、合并后合并报表的编制 调整抵消分录： 1，母公司对子公司长期股权投资由成本法调整为权益法； 2，将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中享有的份额相抵消，同时确认少数股东权益； 3，抵消内部债权、债务以及内部应收款项的坏账准备； 4，抵消内部资产交易及其他内部交易对合并报表的影响。 1，将子公司的长期股权投资调整为权益法 1）对于应享有子公司当期实现净利润的份额 借：长期股权投资（子公司调整后净利润*母公司持股比例） 贷：投资收益 2）对于当期子公司宣告分派的现金股利 借：投资收益 贷：长期股权投资 3）对于当期子公司除净损益以外所有者权益的其他变动 借：长期股权投资 贷：资本公司 2，将母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中享有的份额相抵消，同时确认少数股东权益； 借：股本【子公司期末数】 　　资本公积【子公司：期初数＋评估增值＋本期增加】 　　盈余公积【子公司期末数】 　　未分配利润—年末【子公司：期初数＋调整后净利润－提 取盈余公积－分配股利】 　　商誉 【长期股权投资的金额大于享有子公司持续计算的可 辨认净资产公允价值份额】 　贷：长期股权投资【调整后的母公司金额即权益法的账面价 值】 　　　少数股东权益 　　　营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司持续 计算的可辨认净资产公允价值份额】 3，母公司的投资收益与子公司利润分配的抵消 借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】 　　　　少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持 股比例】 　　　　未分配利润—年初【子公司】 　　　贷：提取盈余公积【子公司本期计提的金额】 　　　　　对所有者（或股东）的分配【子公司本期分配的股 利】 　　　　　未分配利润—年末 【从上笔抵消分录抄过来的金额】 同一控制下 例：A公司2014年1月1日发行57000股份，每股面值1元，每股市价20元交换B公司400000股的100%的股份，每股面值1元。 法律费用 52250 发行费用 72750 合计 125000 B公司的可辨认净资产的账面价值如下：P 股本 400000 盈余公积 235000 未分配利润 334000 合计 969000 A公司个别报表2014年1月1日做账： 借：长期股权投资 969000 贷：股本 57000 资本公积 912000 合并日编制合并报表， 合并日的抵消分录： 借：股本 400000 盈余公积—期初 235000 未分配利润—期初 334000 贷：长期股权投资 969000 合并后的结果是：将子公司的全部资产和负债加入了合并资产负债表，母公司的股本及资本公积增加了相应的金额。 如果B公司2014年实现净利润30000元，宣告发放现金股利2