通过现金流量表识别财务造假.doc

通过现金流量识别财务造假 一般认为，资产负债表和利润表是以权责发生制原则核算为基础的，在操纵资产规模、收入增加，费用减少或利润增长方面，方法、手段较多。而现金流量表是以现金收付实现制原则为基础，反映公司一定会计期间现金流入和流出信息，综合评价公司是如何获得现金，又如何运用这些现金的，揭示的现金净流量比利润表揭示的净利润更客观、更准确，更能说明问题。ABC公司现金流量表（19xl年度）?? 单位：元 ??????? 项?? 目 │ ??? 金 额?? 一、经营活动产生的现金流量　　　????? │ ?????? ? 销售商品、提供劳务收到的现金 ??????? │ 10,342,737.00? 收到增值税销项税额 ????????????????? │ ?? 229,500.00??? 现金收入小计 ????????????????????? │10,572,237.00? 购买商品、接受劳务支付的现金　????? 11,227,400.00? 支付给职工及为职工支付的现金 ??????? │??? 40,000.00? 支付的增值税款 │ ? ? 229,500.00? 支付的所得税款 ????????????????????? │ ??? 49,658.00? 支付的除增值税、所得税以外的其他税费│???? 1,459.00? 支付的其他与经营活动有关的现金????? │ ??? 18,000.00??? 现全支出小计 ????????????????????? │ 1,566,017.00? 经营活动产生现金流量净额 │ ??? ? 6,220.00二、投资活动产生的现金流量： ????????? │ ? 收回投资所收到的现金 │ ???? 8,250.00? 分得股利或利润所收到的现金 ????????? │???? 2,750.00? 取得债券利息收入所收到的现金 ??????? │??? ? 1,275.00? 处置固定资产而收回的现金净额 ??????? │?????? 750.00??? 现金收入小计 ????????????????????? │ ??? 13,025.00? 购建固定资产所支付的现金 │?? 114,900.00? 权益性投资所支付的现金 ????????????? │ ?? ? 10000.00??? 现全支出小计 ????????????????????? │ ?? 124,900.00? 投资活动产生的现金流量净额 ????????? │? -111,875.00三、筹资活动产生的现金流量 ??????????? │? 吸收权益性投资所收到的现金 ????????? │??? 25,000.00? 发行债券所收到的现金 ??????????????? │ ?? 400,000.00? 借款所收到的现金 ??????????????????? │ ? ?? 90000.00??? 现金收入小计 ????????????????????? │ ? ? 515000.00? 偿还债务所支付的现金 │ ?? ? 21,200.00? 分配股利或利润所支付的现金 ????????? │??? 25,000.00? 偿还利息所支付的现金 ??????????????? │ ?? ???? 250.00??? 现金支出小计 ????????????????????? │ 46,450.00? 筹资活动产生的现金流量净额 ????????? │?? 468,550.00四、现金和现金等价物净增加倾 ????????? │?? 362,895.00━━━━━━━━━━━━━────━━┼━━━━━━ ??????? 补充资料 ????????????????????? ?? 金 额?? 1．不涉及现金收支的投资和筹资活动：?? │ ?????? │??? 47 500?? 本期提取盈余公积金 ???????????????? │ ??? 15 0172．将净利润调节为经营活动的现金流量?? │ 净利润 ????????????????????????? │ ?? 103 572 加：计提的坏账准备或转销的坏账???? │ ?????? 198 固定资产折旧 ?????????????????? │ 7 300?????? 无形资产摊销 ?????????????????? │ ???? 2 025 待摊费用摊销 │ ???? 3 000?????? 处置固定资产的损失 ???????????? │ ???? 2 250 财务费用 ???????????????