第二章审计计划.pdf

第二章 审计计划（1 ） 主讲老师：马贞 1 【考情分析】 本章属于非常重要章节 ，尤其重要性属于每年必考客观题的知识点 ，审计计划、初步业务活动、审计业务约定书常以客观题的形式考核。 2016年教材本章基本无变化。 【本章要求】 1 ．熟悉初步业务活动的目的和内容； 2 ．熟悉审计的前提条件； 3 ．熟悉审计业务约定书； 4 ．熟悉总体审计策略和具体审计计划的主要内容； 5 ．掌握重要性的含义； 6 ．掌握重要性水平的确定； 7 ．掌握错报。 2 一、初步业务活动的目的和内容 （★★ ） 1 ．具备执行业务所需要的独立性和能力； （一） 2 ．不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保 初步业务 持该项业务意愿的事项； 活动的三 3 ．与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 个目的 1 ．评价遵守相关职业道德要求的情况； （二） 2 ．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量 初步业务 控制程序。 活动的三 3 ．就审计业务约定条款达成一致意见。 个内容 3 【例题1-单选题】下列各项中 ，属于初步业务活动的是 （ ）。 A.确定审计范围 B.设计进一步审计程序 C.确定项目组成员及拟利用的专家 D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 【答案】D 【解析】选项A、B、C均属于签约后编制审计计划时的工作。 4 【例题2-单选题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务 活动。下列各项中 ，不属于初步业务活动的是 （ ）。 （2014年 ） A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守相关职业道德要求的情况 C.在执行首次审计业务时 ，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见 【答案】C 【解析】选项C不属于初步业务活动的内容 ，是接受业务委托后与前 任注册会计师的沟通。 5 二、审计的工作前提 （★★ ） （一） 1.财务报告编制基础 （标准适当、适用 ）； 审计的前 2.就管理层的责任达成一致意见。 提条件 1.通用目的的编制基础 如果财务报告准则由经授权或认可的准则制定机构制定和发表 ， 供某类实体使用 ，只要这些机构遵循一套既定和透明的程序 ， （二） 则认为财务报表编制基础对于这类实体编制通用目的的财务报 财务报表 表是可接受的。 编制基础 2.法律法规规定的财务报表编制基础 （可接受 ） 【注意】在上述1和2的情况下 ，标准肯定是适当的 ，只需确认 标准的适用性。 6 1.管理层已认可并理解其承担