供电企业所得税纳税评估指标体系.doc

供电企业所得税纳税评估指标体系(试行)第一条 为规范供电企业所得税纳税评估工作，根据《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》和《企业所得税纳税评估实施办法（试行）》的规定，结合供电企业行业特点，制定本评估指标体系。第二条 供电企业纳税评估原则上按年度开展。企业年度汇算清缴结束后，主管国税机关应按照工作安排对供电企业开展评估，并根据企业财务核算方式和内容选择确定评估指标。第三条 供电企业纳税评估的环节、程序和评估处理按照《安徽省国家税务局纳税评估管理办法（试行）》的规定执行。第四条 纳税评估资料的收集（一）企业基本信息企业经营业务范围、财务核算形式、纳税方式、所属全资企业、分支机构情况，被投资企业和持股比例情况及对内一套机构对外两块牌子等。（二）生产经营信息企业销售电力以及其他产品的品种、数量、价格及金额等情况；企业存货、固定资产、在建工程、待处理资产等增减变动情况以及固定资产卡片登记情况。（三）财务管理信息企业会计制度，财务管理及会计处理办法等情况，资金流动情况包括企业经营活动现金净流量、流动比率、资本结构、周转比率等。（四）关联方交易信息资金融通利率，产品购销价格、提供劳务价格、转让财产价格以及交易的方式、数量、金额等情况。（五）历史数据信息包括近几年主营业务收入、主营业务成本、期间费用、其他业务净利润增长情况，实现税款增减情况，税负率、销售利润率、成本利润率变动情况，企业历年对外长期投资变化情况等。（六）收入方面信息1.主营业务收入的构成及增长情况；2.企业接受捐赠供电设施入账及纳税申报情况；3.投资收益情况；4.对本单位职工及多经企业售电收入计价情况；5.随电费收取价外收费项目的上交或使用情况及有关部门管理情况；6.向用户收取的电费保证金、电表保证金、临时接电费、负荷控制管理费、开户费、增容费等纳税申报情况；7.电费违约金、罚款及代维收入确认情况；8.其他业务收入的构成及确认，包括供电材料、器具等销售收入的确认情况。（七）成本费用方面信息1.企业大修理项目的分类和发生额，使用材料的分类、数量及计价情况；2.企业在职人员名单及在岗情况，临时工、农电工工资列支情况；3.企业清产核资资料，资产评估报告；4.技术开发费相关资料，运输、代维护等费用列支情况；5.住房公积金提取及上交情况；6.劳动保护费、取暖费、降温费、通讯费等人均发放及报销情况；在工资科目之外发放奖金、误餐费、伙食补贴以及其他津贴、补贴等，在成本、费用中列支及纳税调整情况；7.长期借款利息支出资本化与在建工程、固定资产增减同步变化情况；8.资产计价办法调整情况，固定资产原值与折旧增减变化情况。（八）纳税申报信息1.企业所得税纳税申报表；2.增值税、营业税等纳税申报表；3.企业所得税与增值税、营业税收入申报的差异情况；4.以前年度纳税评估、税务检查结论；5.会计报表及财务分析报告；6.汇总纳税反馈情况；7.涉税审批、备案资料；8.其他涉税资料。（九）其他方面信息1.营业外收支情况；2.收回己税前扣除坏帐入账情况；3.上级拨入运行维护费支出情况；4.在建工程运行情况，农网改造还贷资金提取、上交和使用情况；5.内、外往来账项发生额及结余情况；6.企业接受财务检查、物价检查以及审计等结论。第五条 纳税评估特性指标体系（一）利润变动率1.主营业务毛利率变动率主营业务毛利率变动率＝（本期主营业务毛利率－基期主营业务毛利率）÷基期主营业务毛利率×100%；主营业务毛利率＝（主营业务收入－主营业务成本）÷主营业务收入×100%；2.主营业务利润变动率主营业务利润变动率＝（本期主营业务利润－基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%；3.其他业务利润变动率其他业务利润变动率＝（本期其他业务利润－基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%；4.利润总额变动率利润总额变动率＝（本期利润总额－基期利润总额）÷基期利润总额×100%。提示：通过对上述4项指标的分析，发现企业是否存在少计收入、多列成本（费用）、瞒报利润等疑点。（二）营业收入变动率1.主营业务收入变动率主营业务收入变动率＝（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%；2.免税收入变动率免税收入变动率＝（本期免税收入－基期免税收入）÷基期免税收入×100%；3.主营业务收入净额变动率主营业务收入净额变动率＝（本期主营业务收入净额－基期主营业务收入净额）÷基期主营业务收入净额×100%。提示：通过上述3项指标的分析，发现企业是否存在在购售电价较稳定的情况下，少报应税收入，多报免税收入以及职工福利用电、关联方售电不计或少计收入等疑点。（三）主营业务成