第8章企业所得税及纳税实务.ppt

企业所得税法及纳税实务;　; 企业所得税; 企业所得税;企业所得税;企业所得税;企业所得税;企业所得税;企业所得税;企业所得税;企业所得税; 【例题】某小型微利企业经主管税务机关核定，2007年度亏损20万元，2008年度盈利35万元。该企业2008年度应缴纳的企业所得税为（　）万元。　　A.1.5 B.2.25　C.3 　D.3.75　　　　;应纳税所得额的计算 ;应纳税所得额的计算;调整项目的计算;调整项目的计算;调整项目的计算;调整项目的核算;调整项目的计算;调整项目的计算;调整项目的核算;调整项目的核算;例：企业将自产成本为90万元的产品用于公益性捐赠，对外销售价为100万元（不含税），会计上和纳税时则应怎么处理？ 借：营业外支出　　　　　107　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　90 　　　　应交税费－应交增值税（销项税额）17 因会计账务不确认收入，因此所得税核算时，应调增收入100万元，同时可结转成本90万元。 会计利润调整法时应调增应纳税所得额10万元 ; 某企业08年为本企业员工支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元、家庭财产保险10万元，则当年职工福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除限额是多少。　　; 某企业08年销售收入4000万元,当年实际发生业务招待费30万元,该企业当年可在税前列支的业务招待费是多少. ; 某企业08年销售收入4000万元,当年实际发生广告费800万元,该企业当年可在税前列支的广告费是多少. ;【例题】;;【例题】;六、亏损弥补;;【例题1】建荣公司2008年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2007年度亏损额为300万元。该公司2005年度应缴纳的企业所得税税额为（　）万元。 A.105.6 　　B.5 　　C.5.4 　　D.3.6　　 　　 【例题2】纳税人在纳税年度发生的经营亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的年所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。（　）　　 【答案】√;某企业为居民企业,2008年经营业务如下: ⑴取得销售收入2500万元 ⑵销售成本1100万元 ⑶发生销售费用670万元(其中广告费450万元);管理费用480万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元. ⑷销售税金160万元(含增值税120万元) ⑸营业外收入70万元,营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款3 0万元,支付税收滞纳金6万元) ⑹计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元. 要求:计算该企业本年度实际应纳的企业所得税. ;⑴会计利润总额=2500﹢70－1100－670－480－60－40－50=170 ⑵广告费和业务宣传费调增应纳税所得额=450－2500×15%=75 ⑶业务执行费庙增所得额=15－15×60%=6 2500×5‰=12.5＞15×60%=9 ⑷捐赠支出应调增所得额 =30－170×12%=9.6 ⑸三费应调增所得额 =3﹢29－150×18.5%=4.25 ⑹应纳税所得额=170﹢75﹢6﹢9.6﹢6﹢4.25=270.85 ⑺应纳所得税额=270.85×25%=67.71;资产计税基础;;初始计量金额：会计与税法规定相同 后续计量： 会计账面价值=公允价值，公允价值变动进损益； 税法计税基础=成本，不认可持有利得或损失。　　 【例1】企业持有的一项交易性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元,即可作为成本费用自未来流入企业的经济利益中扣除的金额为100万元 　　会计期末，公允价值变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税法规定的计税基础保持不变，仍为100万元 　　账面价值与计税基础之间的差异10万元，即为暂时性差异;　　会计账面价值=实际成本－累计折旧－减值准备 　　税法计税基础=实际成本－累计折旧 【例2】某项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，企业在计税时对该项资产按双倍余额递减法计列折旧，净残值为0。计提了2年的折旧后，会计期末，企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。 　 账面价值=1 000－100－100－80=720万元 计税基础=1 000－200－160=640万元 账面价值大于计税基础80万元，形成暂时性差异（应纳税）;固定资产;（3）无形资产;【例题】;;;（二）境外所得抵扣税额的计算 1、企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得