纳税评估指标体系的构建与应用.pdf

摘 要 纳税评估是现代税收征管的一项重要手段，它对于加强税收管理、提高征 收质量、增强内部监督制约机制，实现税收征管的科学化、精细化具有十分重 要的作用。纳税评估指标体系的建立与应用是纳税评估工作开展的核心内容， 纳税评估成效的大小在一定程度上取决于评估指标是否科学合理适用。近期以 来，有关纳税评估指标体系的研究越来越深入广泛，随着 2005 年国家税务总局 《纳税评估管理办法（试行）》的出台，纳税评估指标体系得以明确和规范。然 而，在实际运用的过程中，还存在着在指标体系不够完整、指标效用等级不够 明确、分析方法层次不够清楚等问题，使基层税务人员在运用指标进行评估时， 会陷入指标迷阵无从入手，从而使纳税评估工作流于形式。因此，本文意在对 指标的构成内容及运用方法步骤进行梳理，以期能够指导纳税评估工作深入有 效地开展。 本文重点围绕纳税评估指标体系的构建和应用两个方面，在学习、总结和 吸收国内外相关研究成果的基础上，结合税收实践工作，研究和探讨指标体系 的主要内容和运用指标对税源情况及纳税合理性进行分析的主要方法。全文共 有四章组成： 第一章首先介绍了纳税评估指标体系涉及到的相关概念，提出了纳税评估 指标体系广义和狭义之分。指出了规范和完善纳税评估指标体系、深化纳税评 估指标体系的应用对加强税源管理的重大意义。在对国内外理论界及税务部门 对指标体系建立及应用探讨的基础上，提出了目前存在的主要问题。 第二章围绕着指标体系的构建，从指标体系内容及数据来源方面进行了分 析。在指标体系的内容方面，将税源质量评估指标纳入纳税评估指标体系的范 畴，实行了税源类指标和税收类指标的分类方法，并按照税源基础信息指标、 税种分析指标、行业分析指标进行了细化。在指标的效用评价方面，提出了根 据指标检验结果设定指标等级的思路，指导了日常分析时指标的适用顺序和软 件开发时指标权重的确定。在指标数据来源方面，明确了信息采集渠道，提出 了要做好数据的分类整理并要采取措施减少会计信息的失真。 1 第三章介绍了目前实际工作中利用指标体系开展纳税评估的主要方法，包 括比对分析法、横向比较法、纵向比较法、配比分析法、报表分析法和因素分 析法，并进行了简单的实例说明。由于对疑点分析较为深入，配比分析法在实 际工作中应用较为广泛，在案例分析中也是以配比分析法为主开展纳税评估的。 效能位差分析法和聚类分析法是借鉴宏观税收分析的方法，以期对拓展纳税评 估指标构建思路有所帮助。 第四章指出了纳税评估指标体系有效运用的六项保障措施。要增加消费税 等税种指标，健全税种分析指标体系；整合纳税评估管理软件，实现全国统一 的数据操作平台；建立数据应用网络体系，实现纵向、横向的信息交流与共享； 成立多级数据处理机构，实现专业人员的集中分析处理；结合纳税信誉等级评 定配套实施，实现纳税评估结果与信誉等级评定的互动；培养懂税收、懂会计、 懂计算机的税收分析高层次人才，推动纳税评估工作的顺利开展。 加强税收分析，实现数据的增值应用是税收征管领域近期以来广为关注的 课题。扎实有效地开展纳税评估工作，更是深化税收分析，强化税源管理的重 要手段。本文结合实际工作中的一些思考，仅对纳税评估指标体系的构建与运 用进行了初步的探讨，思路可能较为狭隘，观点可能有所偏颇，期待有识之士 批评指正。 关键词：纳税评估；指标体系；应用 2 Abstract Tax assessment is an important means of modern tax collection and management, it is a very important role to strengthen tax administration and improve the quality of collection, enhancing internal supervisio