3财务报表审计目标及其实现.pptx

第4章 财务报表的审计目标及其实现;教学目的和要求;4.1 报表审计的总体目标;目标的导向作用; 报表审计的作用和局限性;4.2 审计责任;（二）注册会计师的责任;（三）财务报表审计范围;4.3 认定与具体审计目标;利润表中，营业收入本年数为1000万元。 已记录的收入是真实的； 所有应当记录的收入均以记录； 收入的金额是准确的； 收入记录于恰当的账户； 收入记录于正确的会计期间。;1. 与各类交易和事项相关的认定;资产负债表中，存货期末余额为100万元。 记录的存货是存在的； 所有应当记???的存货均以记录； 存货以恰当的金额包括在财务报表中； 记录的存货都由被审计单位拥有。;2. 与期末账户余额相关的认定;3. 与列报和披露相关的认定;小试牛刀;（二）具体审计目标;1. 与各类交易和事项相关的审计目标;（2）完整性：确认已发生的交易确实已记录 如果发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录，违反。 针对漏记交易。 与报表高估还是低估有关？;（3）准确性：确认已记录的交易是按正确金额反映的 发出商品的数量与账单上的数量不符 开账单时使用错误的销售价格 账单中的乘积或加总有误 销售明细账中记录了错误的金额 以上情形均违反了该目标。;（4）截止：确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 本期交易推迟到下期入账 下期交易提前到本期入账 均违反了该目标。;（5）分类：确认记录的交易经过适当分类 将现销记录为赊销 将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入 均违反了该目标。;2. 与期末账户余额相关的审计目标;2. 与期末账户余额相关的审计目标;3. 与列报和披露相关的审计目标;3. 与列报和披露相关的审计目标;4.4 审计过程;接受业务委托阶段的工作;（二）计划审计工作;（三）实施风险评估程序;（四）实施控制测试和实质性程序;（五）完成审计工作和编制审计报告;4.5 审计证据;审 计 证 据;会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础。 除了会计记录中的信息外，CPA还应获取其他相关信息，两者缺一不可。;（二）审计证据的特性 1）审计证据的充分性 充分性是对审计证据数量的衡量，是否足以支持CPA的审计意见。应获取审计证据的最低数量要求。 充分性主要与注册会计师确定的样本量有关，也受重大错报风险的影响。 2）审计证据的适当性 适当性是对审计证据质量的衡量。 适当性包括审计证据的相关性与可靠性。;（1）相关性 审计证据必须与审计目标相关。 请问，存货监盘结果对什么目标相关，对什么目标不相关？能证明存货是否存在，而对证明存货的计价和所有权归属问题则不完全相关。 审计销售完整性，从发货单追查至销售收入明细账还是相反？ ; （2）可靠性 ①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠； ②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； ③直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； ④ 以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的证据更可靠； ⑤从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。;（1）外部证据：由外部机构或人员编制 ①直接递交给CPA，证明力最强。 ②由客户提交给CPA，证明力较强，但有变造的可能。 ③注册会计师自己编制的各种计算表、分析表，证明力强。 （2）内部证据：由客户自己编制 ①在外部流转，获其他单位或个人的承认 ②只在内部流转 可靠性取决于内部控制的完善程度 在外流转过的据其证明力强于只在内部流转的证据。 ; 3）相关说明 审计证据越相关和可靠，则所需证据的数量就可减少。 如果质量存在重大缺陷，仅仅获取更多证据于事无补。 成本—效益原则。 不同来源或性质的证据能相互印证时，证明力更强。 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪。但如果识别出的情况使其认为文件可能是伪造的，应作出进一步调查。;单选题;2．下列与审计证据相关的表述中，正确的是（ ）。 如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷 审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量。 不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系 会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础;3．注册会计师执行会计报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（　）。 购货发票 销货发票 采购订货单副本 应收账款函证回函;简答题：CPA对F公司会计报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票 （2）销货发票副本与产品出库单 （3）领料单与材料成本计算表 （4）工资计算单与工资发放单 （5）存货盘点表与存货监盘记录 （6）银行询