第章财务报表审计.pptx

第9章 财务报表审计组长：代晓慧组员：夏一文、秦香、马小婷、刘雪芹、杨雨涵、陈薇、 朱倩、李倩、谌心、吴娇凤、张梅、补雯婷、吴雨谦目录财务报表审计概述财务报表审计的意义财务报表审计的目标财务报表舞弊信号的识别财务报表内部控制的测试财务报表内部控制财务报表内部的顶控制的测试资产负债表的审计资产负债表编制的正确性、合规性审查资产负债表项目的合法性、公允性审查利润表的审计利润表编制的正确性、合规性审查利润表项目的合法性、公允性审查现金流量表的审计现金流量表编制的正确性、合规性审查现金流量表项目的合法性、公允性审查9.1 财务报表审计概述财务报表的含义：财务报表是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。9.1.1 财务报表审计的意义（1）有利于财务报表使用者做出正确的决策（2）有利于保护财务报表使用者的合法权益（3）有利于促进企业改善经营管理、提高经济效益（1）财务报表是否充分披露了选择和运用的重要会计政策；（2）选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况；（3）管理层作出的会计估计是否合理；（4）财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；9.1.2 财务报表审计的目标评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制充分披露财务报表选择和运用的重要会计政策符合符合相关性、可靠性、可比性、可理解性；充分披露；适当使用术语适用的财务报告编制基础以及适用于被审计单位合理会计估计9.1.2 财务报表审计的目标财务报表的整体列报、结构和内容合理财务报表（包括相关附注）公允地反映了相关交易和事项评价财务报表是否实现公允性反映 9.1.3 财务报表舞弊信号的识别a.操纵、伪造或篡改会计记录或支持文件；b.不真实地表达或隐瞒交易、事项或其他重要信息；c.故意误用会计政策和会计估计。财务指标的预警信号（1）毛利率异常增长（2）期末收入大量增长，年末之后销售退回增加 （3）应收账款、存货周转速度显著降低（4）现金流量信息异常9.1.2 财务报表舞弊信号的识别董事和高管的背景任职情况更换情况公司治理结构完善程度遭受监管机构谴责和处罚情况财务主管和外部审计师是否频繁变更诉讼和担保情况非财务性的预警信号审计人员往往可以从以下方面发现企业舞弊的迹象和警讯： 9.2 财务报表内部控制的测试 ——9.2.1财务报表内部控制岗位责任控制 编制程序的控制（1）结账控制（2）对账控制（3）试算平衡控制控制结账程序账证、账账、账实相符控制结账质量9.2.1 财务报表内部控制会计稽核控制（1）报表内容控制（2）编制方法控制（3）审核控制报送时间控制公司治理层面控制9.2.2 财务报表内部的顶控制的测试了解并描述报表编制的内部控制 检查有关账、表报表报送资料 a.抽查账簿记录、明细表、试算平衡表，验证报表编制程序、编制方法的合理性和有效性； b.索取以前年度报表报送的有关资料，了解报表报送时间的控制情况。实地观察、询问评价报表编制的内部控制 9.3 资产负债表的审计含义资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。公式 资产=负债+所有者权益表明据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度表明企业拥有或控制的资源及其分布情况表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间 9.3.1 资产负债表编制的正确性、合规性审查资产负债表结构的审查年初余额账户式负债+所有者权益资产期末余额9.3.1 资产负债表编制的正确性、合规性审查资产负债表填列方法的审查（1）审查“年初余额”栏的填列（2）审查“期末余额”栏的填列 ① 根据总账科目余额填列。 ② 根据明细账科目余额计算填列。 ③ 根据有关科目的余额分析计算填列。 ④ 根据有关科目的余额减去其备抵科目余额后的净额填列。 直接应付账款＆应收账款间接长期借款固定资产9.3.1 资产负债表编制的正确性、合规性审查资产负债表钩稽关系的审查（1）表内钩稽关系平衡原理 资产的分布及存在形态、负债和所有者权益的内容及构成情况，复核加计相关项目的数额是否正确 检查表内“年初余额”与上年度该表“期末余额”的钩稽关系。 （2）与其他报表的钩稽关系存货未分配利润货币资金固定资产应收账款9.3.2 资产负债表项目的合法性、公允性审查会计政策、会计估计变更的审查会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计政策变更是企业对相同交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一种会计政策的行为。注意：为保持会计信息的可比性，企业采用的会计政策在每一个会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更。9.3.2 资产负债表项目的合法性、公允性审查a：本期发生的交易或者事