2016税收征管法修订解读及难点解析精选.ppt

中共国家税务总局党校 国家税务总局税务干部进修学院 * 《税收征管法》修订解读 王明世 一、税收征管法修订的背景和必要性 二、税收征管法修订的目标 三、税收征管法的重大修改内容 主要内容 一、税收征管法修订的背景和必要性 全面深化改革 建设法治政府 创新社会治理 * 国家现代化 政府管理现 代化 税收现代化 征管现代化 一、税收征管法修订的背景和必要性 二、税收征管法修订的目标 三、税收征管法的重大修改内容 主要内容 落实税收法定 ？ 符合税收征管规律 顺应信息化发展态势 借鉴国际通行做法 三、税收征管法修订的目标 税收征管制度现代化 （一）落实税收法定原则 法治是通向税收现代化的必由之路，税收治理现代化的首要标志是法制化。依法治税是依法治国和依法行政的重要组成部分。税收征管的基本程序和基本要求也应当经由法律即税收征管法规定。 三、税收征管法修订的目标 （二）符合税收征管规律 税收征管本身有一定的运行的规律，税制和经济决定税源，税收征管决定税收。各税收征管程序之间具有内在的、本质的、必然的联系，较为明晰的征纳职责和征管流程可以有效降低征纳成本，提高纳税人的税法遵从度。 三、税收征管法修订的目标 （三）顺应信息化发展态势 国家高度重视税收信息化工作，税制改革呼唤加快信息化建设，行政审批制度改革倒逼税收信息化进程，都为推进税收信息化建设提供了难得的机遇。 三、税收征管法修订的目标 确立信息化思维，从前瞻性出发，善于运用现代管理方法和信息化手段； 完善纳税人识别号等制度，以有效归集纳税人的涉税信息； 电子商务的税收管辖预留制度空间； 明确电子申报资料的法律效力； 赋予税务机关检查纳税人相关应用系统以及到网络交易平台、网络交易支付服务等机构检查纳税人涉税信息的权力。 （三）顺应信息化发展态势 三、税收征管法修订的目标 （四）借鉴国际通行做法 我国现行税收征管实践与现代税收管理还有一定的差距，应当抓住当前税收征管法修订的契机，建立起符合现代税收管理制度。 改革开放三十多年来实践 三、税收征管法修订的目标 一、税收征管法修订的背景和必要性 二、税收征管法修订的目标 三、税收征管法的重大修改内容 主要内容 第 一章 总则 第二章 税务登记 第三章 凭证管理 第四章 信息披露 第五章 申报纳税 第六章 税额确认 第七章 税款追征 第八章 税务检查 第九章 法律责任 第十章 争议处理 第十一章 附 则 征求意见稿 由原六章94条改为十一章139条：修63条、增48条、删3条、净增45条 第 一章 总 则 第二章 税务管理 第一节 税务登记 第二节 帐簿、凭证管理 第三节 纳税申报 第三章 税款征收 第四章 税务检查 第五章 法律责任 第六章 附 则 现行征管法 框 架 三、税收征管法修订的主要内容 * 三、税收征管法修订的主要内容 （一）提升纳税人识别号的地位 （二）增强涉税信息的获取能力 （三）夯实税制改革的征管基础 （四）完善纳税人权益保护体系 （五）实现与税收相关法律衔接 （六）规范税收征管的基本程序 * （一）纳税人识别号的法律地位 概念 　 国外做法借鉴 编码规则 “三证合一” * （二）增强税务机关信息获取能力 “信息披露” 纳税人自行申报 第三方提交 支付方提供 金融机构提供 网络平台提供 政府部门共享 代理提供 * （三）夯实税制改革的征管基础 1. 明确纳税人自行申报制度的基础性地位 2. 构建自然人税收管理体系 （识别号、资料保管、检查、强制、先税后证 ） 3. 建立税款预设优先受偿权制度 充实 纳税人 权利 YOUR TEXT 引入 税收利息 放宽 纳税人 诉权 引进 预约裁定 制度 建立 税收争议 调解机制 降低 处罚标准 （四）完善纳税人权益保护体系 * （四）完善纳税人权益保护体系 引入预约裁定 宪法性法律 行政法 民商法 刑法 诉讼法 税收征管法 （五）实现与其他法律的有效衔接 经济法 * （六）规范税收征管的基本程序  1.确立基本征管程序 自行申报是税收征管的基石 税额确认是税收征管的核心环节 税款追征是税额确认的后续处理 * （六）规范税收征管的基本程序  税务检查是征管程序的通用手段 争议处理是税收征管的