税收征管法课件.ppt

稅款徵收保障制度稅收保全制度稅收強制執行制度其他稅款徵收保障制度稅收保全制度責令限期繳納稅款責成提供納稅擔保採取稅收保全措施扣繳抵繳稅款稅收保全措施稅收保全的具體措施凍結相當稅款的存款扣押、查封相當稅款的財產稅收保全的具體要求稅收征管法稅收程式法原理稅收程式法概述稅收程式的價值稅收程式法的原則稅收程式的一般規定稅收程式的概念稅收程式是指稅收征納主體實施征納行為及其所遵循的方式、步驟、時限和順序的相互關係的總和。稅收程式的特徵稅收程式是征納主體實施征納行為的運行程式。稅收程式是征納主體為了實現稅收實體債務請求權而實施的征納行為。稅收程式在運行時，其征納行為的實質內容和表現形式是統一的。稅收程式的構成要素包括主體要素、結果要素以及方式、步驟、時限和順序等時空要素。稅收程式的運行結果是作出徵稅決定。稅收程式是一種法律程式。稅收程式的類型徵稅程式與納稅程式內部程式與外部程式抽象稅收程式與具體稅收程式強制性程式與任意性程式稅收立法程式、稅收征納程式與稅收行政救濟程式普通稅收程式與專門稅收程式管理性稅收程式與權力制約性稅收程式稅收征納程式與稅收法制監督程式稅收程式法的含義和地位稅收程式法是指國家制定的調整在稅收活動中發生的程式關係的法律規範的總稱，它與稅收實體法（稅收債務法）相對稱，在稅法體系中居於保障地位。稅收程式法不是一個獨立的法的部門，而是獨立的法的部門的稅法的有機組成部分，是可以作為獨立研究對象的具有特殊性的法律領域。稅收程式的價值稅收程式的內在價值稅收程式內在價值的內涵稅收程式內在價值思想根源稅收程式內在價值的基本形態稅收程式內在價值的意義稅收程式的外在價值稅收程式結果公正的評價標準稅收程式的工具意義稅收程式價值的多元化及其協調稅收程式內在價值與外在價值的協調公正與效率的協調稅收程式法原則的含義稅收程式法原則（基本原則），是指貫穿於稅收程式法的制定和實施過程中，為稅收程式法律關係主體必須遵循的基本行為準則。稅收程式法原則的功能對稅收程式立法的指導作用。為稅收程式法的解釋和統一適用提供依據。為征納雙方提供行為準則。為法院的審判活動提供審判準則。比例原則比例原則的內涵比例原則適用條件比例原則在稅收程式法上的地位比例原則在稅收程式法上適用的必要性比例原則在稅收程式法上適用的條件稅收程式性原則公開原則參與原則尊重納稅人原則稅收程式的一般規定管轄稅收程式的開始證據回避聽取意見聽證資訊公開說明理由期間送達稅務管理法律制度稅務登記制度賬簿、憑證管理制度納稅申報制度海關稅收監督管理制度稅務登記制度開業稅務登記變更稅務登記註銷稅務登記外出經營報驗登記停業、複業登記扣繳稅款登記登記協助義務賬簿、憑證管理制度賬簿的設置制度賬簿、憑證的保管制度財務、會計制度的備案制度稅務會計制度稅控裝置納稅申報制度納稅申報的內容納稅申報的期限納稅申報的方式海關稅收監督管理制度報關納稅制度進出境貨物申報監管制度進出境物品的申報監管制度發票管理法律制度發票管理體制發票印製制度發票領購制度發票開具制度發票保管制度發票檢查制度稅款確定法律制度申報確定方式賦課確定方式無需專門程式的確定方式特殊確定方式核定稅款方式調整稅款方式核定稅款方式核定稅款方式，是指在法定情形下，徵稅機關運用稅款核定權核定納稅人應納稅額的制度。核定稅款的法定情形核定稅款的方法核定稅款的程式調整稅款方式關聯企業的界定調整稅款的原則調整稅款的法定情形調整稅款的方法調整稅款的程式稅款徵收法律制度徵收方式制度征納期限制度退稅法律制度稅收減免制度完稅憑證制度文書送達制度稅款入庫制度徵收方式制度查賬徵收查定徵收查驗徵收定期定額徵收代扣代繳、代收代繳委託徵收其他徵收方式征納期限制度納稅期限延期納稅徵稅期限退稅法律制度退稅，是指在發生超納、誤納的情況下，徵稅機關依職權或應納稅人的要求，將超納、誤納的稅款退還給納稅人的制度。若干不同的退稅情形退稅的期限稅收減免制度稅收減免是我國現行稅法規定的一項重要制度，是稅式支出的一