[2017年电大]2017年_纳税筹划形成性考核册答案第四章.doc

2013年_纳税筹划形成性考核册答案 第四章 单项选择题? 金银首钻石及钻石饰品的消费税在（B）征收。? A.批发环节??B.零售环节??C.委托加工环节??D.生产环节? 2.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是（B）。? A.进口的应税消费品为取得进口货物的当天?? B.自产自用的应税消费品为移送使用的当天?? C.委托加工的应税消费品为支付加工费的当天?? D.采取预收货款结算方式的为收取货款的当天 ?3.适用消费税复合税率的税目有（A）。? A.卷烟??B.烟丝??C.黄酒??D.啤酒? 适用消费税定额税率的税目有（C）。 ?A.卷烟??B.烟丝??C.黄酒??D.白酒? 适用消费税比例税率的税目有（B）。 ?A.卷烟??B.烟丝??C.黄酒??D.白酒? 6.下列不并入销售额征收消费税的有（C）。? A.包装物销售??B.包装物租金??C.包装物押金??D.逾期未收回包装物押金? 多项选择题? 下列物品中属于消费税征收范围的有（ABCD）。? 汽油和柴油??B.烟酒??C.小汽车??D.鞭炮、焰火? 适用消费税复合税率的税目有（ACD）。 ?A.卷烟??B.雪茄??C.薯类白酒??D.粮类白酒? 适用消费税定额税率的税目有（BCD）。 ?A.白酒??B.黄酒??C.啤酒??D.汽油? 消费税的税率分为（ABC）。? A.比例税率??B.定额税率??C.复合税率??D.累进税率? 判断正误题 1.（×?）金银首饰的消费税在委托加工时收取。 2.（√?）委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。? 3.（√?）我国现行消费税设置14个税目。? 4.（?×?）自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担小。? 5.（?×?）纳税人采取预收货款结算方式销售消费品的，其纳税义务发生时间为收取货款的当天。? 6.（?√?）消费税采取“一目一率”的方法。? 7.（?×?）消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。 ?8.（?×?）用于投资的应税消费品应按照销售消费品计算缴纳消费税。 ?9.（?√?）包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。 简答题? （一）简述消费税纳税人筹划原理。? 因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委托加工应税消费品的企业和个人才是消费税的纳税人。所以针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税款几年的时间。? 合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款的缴纳时间。? 如果两个合并企业之间存在着原材料供求关系，则在合并前，这笔原材料的转让关系为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税。而在合并后，企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此，这一环节不用缴纳消费税，而是递延的以后的销售环节再缴纳。? 如果后一个环节的消费税税率较前一个环节低，则可直接减轻企业的消费税税负。这是因为，前一环节应征的消费税税款延迟到后面环节征收时，由于后面环节税率较低，则合并前企业间的销售额，在合并后因适用了较低税率而减轻了企业的消费税税负。? ? （二）为什么选择合理加工方式可以减少消费税应纳税额？? 《消费税暂行条例》规定：委托加工的应税消费品由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款可以按规定抵扣。《消费税暂行条例实施细则》规定：委托加工的应税消费品收回后直接销售的，不再征收消费税。根据这些规定，在一般情况下，委托加工的应税消费品收回后不再加工而直接销售的，可能比完全自行加工方式减少消费税的缴纳，这是由于计算委托加工的应税消费品应缴纳的消费税的税基也不会小于自行加工应税消费品的税基。? 委托加工应税消费品时，受托方（个体工商户除外）代收代缴税款，计税的税基为组成计税价格或同类产品销售价格；自行加工应税消费品时，计税的税基为产品销售价格。在通常情况下，委托方收回委托加工的应税消费品后，要以高于委托加工成本的价格销售，这样，只要收回的应税消费品的计税价格低于收回后直接出售的价格，委托加工应税消费品的税负就会低于自行加工应税消费品的税负。? 在各相关因素相同的情况下，自行加工方式的税后利润最少，税负最重；部分委托加工次之；全部委托加工方式的税负最低。 案例分析计算题 ??1.某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75?元，当月销售6?000?条。这批卷烟的生产成本为29.5?元／ 条，当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8?000?元。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68?元呢？（我国现行税法规定，对卷烟在首先征收一道从量税的基础上，再按价格不同征收不同的比例税率。 对于每条调拨价格在70?元以上（含70?元）的卷烟，比例税率为56?%?；