[2017年电大]2017电大形成性考核册纳税筹划案例分析答案.doc

第二章纳税筹划及基本方法 案例分析计算题 1.王先生承租经营一家餐饮企业(有限责任公司，职工人数为20)。该企业将全部资产(资产总额300000元)租赁给王先生使用，王1 0000O元，缴完租赁费后的经营成果全部归王2009年该企业的生产经营所得为1 90000元，王先生 ? 四、案例分析计算题每题25分，共50分) 方案一：如果王先生仍使用原企(根据《中华人民共和国企业所得税法》的有关规定，小型微利企业减按20％的所得税税率缴纳企业所得税。小型微利企业的条件如下：第一，业企业，年度应纳税所得额不超过30万元.从业人数不超过1 00人，资产总额不超过3000万元；第二，其他企业.年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元)，而且其税后所得还要再按承包、承租经营所得缴纳个人所得税，适用5％-35％五级超额累进税率。在不考虑其他调整因素的情况下，企业纳税情况如下： 应纳企业所得=1 90000×20％=38000(元) 王先生承租经营所得=1 90000-1 00000-3 8000=52000(元) 王先生应纳个人所得税税额=(52000-2000× 12)×20％-1250 4350(元) 王先生实际获得的税后收益：52000-4350=47650(元) 方案二：如果王先生将原企业的工商登记改变为个体商户，则其承租经营所得不需缴纳企业所得税，而应直接计算缴纳个人所得税在不考虑其他调整因素的情况下，王先生纳税情况如下 应纳个人所得税税额=(1 900001 00000-2000 ×12)×35％-675016350(元) 王先生获得的税后收益=1 90000-1 00000-1 6350=73650(元) 通过比较，王先生采纳方案二可以多获利26000元(7365047650)。 2.假设某商业批发企业主要从小规模纳税人处购入服装进行批1 00万元(不含税销售额)，其中可抵扣进项增值税的50万元，由税务机关代开的增值税专用发票上记载1.5万元。分析该企业采取什么方式节税比较有利? 根据税法规定，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。在对这两类纳税人征收增值税时，其计税方法和征管要求不同。一般将年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位， 一般纳税人与小规模纳税人比较，税负轻重不是绝对的。由于一般纳税人应缴税款实际上是以其增值额乘以适用税率确定的，而小规模纳税人应缴税款则是以全部销售额乘以征收 按照一般纳税人认定标准，该企业年销售额超过80万元，应被认定为一般纳税人，并缴纳155万元(100×17％1.5)的增值税。但如果该企业被认定为小规模纳税人，只需要缴纳3万元(1 00×3％)的增值税。因此，该企业可以将原企业分设为两个批发企业，年销售额均控制在80万元以下.这样当税务机关进行年检时，两个企业将分别被重新认定为3％的征收率计算缴纳增值税。通过企业分立实现增值税一般纳税人转变为小规模纳税人，节约税款125万元。 第三章增值税纳税筹划 案例分析计算题(每题25分，共50分) 1.某食品零售年零售含税销售额为150万元，会计核算制17％的增值税税率80万元(不含税)，? 该企业支付购进食品价税合计=80×(1+17％)=93.6(万元) 收取销售食品价税合计=150(万元) 应缴纳增值税税额：×17％-80×17％=8.19() 税后利润：80=48.2(万元) 增值率(含税)=150-93.6）/150×100％=37.6％ 小规模纳税人征 无差别平衡点增值率 一般纳税人税率 I{女率 含税销售额 不含税销售额 1 7％ 3％ 20.05％ 17.65％ 1 3％ 3％ 25.32％ 23.08％ 查无差别平衡点增值率表后发现该企业的增值率较高，超过无差别平衡点增值率20.05％(含税增值率)，所以成为小规模纳税人可比一般纳税人减少增值税税款的缴纳。可以将该企业分设成两个零售企业，各自作为独立核算单位。假定分设后两企业的年销售额均为75万元(含税销售额)，都符合小规模纳税人条件，适用3％征收率。此时： 两个企业支付购入食品价税合计=80×(1+7％)=93.6(万元) 两个企业收取销售食品价税合计=150(万元) 两个企业共应缴纳增值税税额=×3％=437(万元) 分设后两企业税后净利润合计==93.6=52.03(万元) 经过纳税人身份的转变，净利润增加了52.01