《会计岗位实训》教案 模块9 记账员岗位实训（电子工业版）.doc

模块9 记账员岗位实训 本章教学提要 教学重点：准确识别各类账簿并知道每个账户应该登什么账； 登账要注意登账的方法与记账规则； 发生错账时能够熟悉的采用正确的方法予以更正； 能够准确登账并能做到及时对账、结账。 教学难点：利润的形成与利润分配的核算 本章教学内容 记账员在一个企业的会计部门占有一定的位置，有的企业单设记账员，有的企业将记账由各岗位会计自己完成。各单位根据本单位实际情况自行设定各核算岗位。本模块主要介绍账簿的类型、记账规则、总分类账与明细分类账的平行登记，以及当发生错账时采用准确的方法进行更正。 9．1 记账概述 会计账簿的分类及记账的基本要求 会计账薄（简称账薄），也叫账册，是指由一定格式账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的薄藉。 会计账簿按不同的标准分为不同的种类。账薄按其用途的不同，可以分为序时账薄、分类账薄和备查账薄三类。按账页格式不同，账薄分为三栏式、多栏式和数量金额式、横线登记式账簿四种。按外型特征的不同，可分为订本账、活页账和卡片账三种。 记账的基本要求如下： 为了保持账薄记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证记账。 为了保持账薄记录的持久性，防止涂改，必须使用蓝黑墨水或碳素墨水并用钢笔书写，不得用铅笔或规定以外的圆珠笔书写。 记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。如无意发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注销，加盖“此页空白”或“此行空白”戳记，并由记账人员签章。 账薄登记完毕，应在记账凭证“过账”栏内注明账薄页数或画对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。 记账时必须对账页中的日期、凭证编号、摘要、金额等项目填写齐全，做到“摘要”简明扼要、文字规范清楚，数字清晰无误。结出账户余额后，在“借或贷”栏目注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在此栏内标“平”字，在“余额”栏写“(”。 每一账页记录完毕，应在该账页最末一行加计发生额合计及余额，在该行“摘 要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏注明“承前页”，以保持账薄记录的连续性，便于对账和结账。 如发生账薄记录错误，不得随意刮、擦、挖补或用退色药水更改字迹，而应采用规定的方法更正。 除结账、改错、冲账等按国家统一的会计制度规定用红字登记的会计记录外，不得用红色墨水登记账薄。会计中的红字表示负数。 平行登记 所谓平行登记是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。其要点主要包括：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等。 对账与结账 对账 会计对账工作的主要内容包括：账证核对、账账核对、账实核对。 账薄之间的核对包括以下内容： 核对总分类账薄的记录。 总分类账薄与所属明细分类账薄核对。 总分类账薄与序时账薄核对。 会计部门与财产物资保管部门或使用部门核对。 账实核对的内容主要有： 现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符； 银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符； 各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符； 有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。 结账 结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结清各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 月度结账（月结）。即在每月终了时进行的结账。月结方法分两种情况： 对不需按月结计本期发生额的账户，如各项应收应付款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务业务记录的同一行内余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏画单红线，不需要再结计一次余额。 现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”或“本期发生额及期末余额”字样，在下面通栏画单红线。 季度结账（季结）。季度结账，即每季度终了时进行的结账。季结的方法是：在每季最后一个月的月度结账的下一行“摘要”栏注明“本季度累计”或“本季度发生额及余额”，分别计算出本季度三个月的借方、贷方发生额合计数及季末余额，然后在此行下面画一条红线，表示季度结账完毕。 年度结账（年结）。即每年年末进行的结账。年结的方法是：在每年度终了时，所有总账账户和需要结计本年累计发生额的某些明细账户都应结出全年发生额和年末余额。在本年最后一个季度的季度结账的下一行摘要栏内注明“本年累计”或“本年发生额及年末余额”字样，在“借方”、“贷方”、“余额”三栏，分