《会计岗位实训》教案 模块10 财务报告会计岗位实训（电子工业版）.doc

模块10 财务报告会计岗位实训 本章教学提要 教学重点：资产负债表的结构及编制方法、编制要求； 利润表及附表的结构及编制方法； 资产负债表的编制； 利润表及附表的编制。 教学难点：资产负债表的编制 本章教学内容 企业进行会计核算的主要目的是为了定期地向投资者、债权人以及企业的管理者等提供企业各项经济资源的来源及分布情况，定期的总结出企业的经营成果，这就需要通过编制会计报表来实现。而会计报表是财务会计报告的组成部分，财务会计报告由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书构成。本模块主要介绍会计报表的意义、种类、编制要求，以及会计报表的编制。 10．1 会计报表的意义、种类和编制要求 会计报表的意义、种类 编制会计报表是会计核算的一种专门方法。企业的会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表等。 会计报表是提供会计资料的一种基本手段。企业领导和管理人员通过会计报表可以系统总括地了解企业现有经济资源的利用情况，掌握企业的财务状况，为采取改善经营管理措施，制定今后工作计划提供重要的参考资料；企业主管部门还可以通过所属企业上报的会计报表，来了解和分析所属企业资产负债情况及财务状况，并可按各单位的同类指标进行对比，为推广先进经验，指导基层企业工作提供基本依据；财税、银行部门也可以利用会计报表进行财税监督和信贷监督，以便有效地调节社会基金；企业和投资者可通过对企业会计报表的分析，以便决定在未来时期内的投资趋向，进而促使社会公众这一潜在的投资者尽快地决定投资意向。这一切又从另一个方面刺激了企业经营管理水平的进一步提高。 由于每个单位经济活动的特点和管理的要求不同，各个单位所编制的会计报表的种类也不尽相同。但在一般情况下会计报表可以分为以下几个种类： 按照会计报表所反映的经济内容分为资产负债表、利润表、现金流量表。 按照会计报表编制的时期分为月报、半年报和年报。 按照会计报表编制的单位分为会计报表和合并会计报表。 按照会计报表的服务对象分为外部报表和内部报表。 会计报表的编制要求 为了充分发挥会计报表的作用，在编制会计报表时，必须作到数字真实，计算准确，内容完整，说明清楚，编报及时。 为了做到上述要求，在编制报表之前，还必须做好下列准备工作： 检查当期的经济业务是否全部记账，做到账证相符。 检查总分类账和明细分类账，做到账账相符。 检查各项财物的盘存情况，做到账实相符。 10．2 会计报表的编制 资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计基本等式，按照一定的分类标准和一定的次序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益项目予以适当排列编制而成的。利用资产负债表和其他有关资料，可以综合分析和评价企业的财务状况。 资产负债表的结构内容 资产负债表包括表首标题和报表主体两部分。表首标题包括企业的名称、报表的名称和编制的日期。报表主体包括资产、负债、所有者权益三大类的构成项目及其金额，并以“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式为编制基础，采用“账户式”结构。 资产负债表各项目的内容如下： 资产类项目按流动性大小依次排列：流动资产、非流动资产。 负债类项目按求偿时间先后顺序依次排列：流动负债、非流动负债、所有者权益。 资产负债表的编制方法 在编制资产负债表时，表中“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。“期末数”按企业本期总分类账户或明细分类账户的期末余额直接填列或分析加工处理后填列。 根据总分类账户的期末余额直接填列的项目有： 其他应收款、应收补贴款、待摊费用、固定资产原价、累计折旧、短期借款、其他应付款、应付工资、应付福利费、未交税金、未付利润、实收资本、资本公积、盈余公积等。 根据若干个总分类账户的期末余额相加填列的项目有： 货币资金项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额之和填列。 存货项目应根据“原材料”、“生产成本”、“库存商品、“物资采购（在途物资）”等账户的期末余额之和填列。 根据有关明细账户分析计算填列的项目有： 应收账款项目：根据“应收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计填列。如所属明细账户有贷方余额的填列在“预收账款”项目。 预付账款项目：根据“预付账款”账户所属各明细账户借方余额合计填列，如所属明细账户有贷方余额的填列在“应付账款”项目。 应付账款项目：应根据“应付账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。如所属明细账户有借方余额填列在“预付账款”项目。 预收账款项目：应根据“预收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列，如所属明细账户有借方余额的填列在“应收账款”项目。 利润表及其附表 利润表也称损益表，是反映企业在一定会计期间（如年度、月份）内生产经营成果的会计报表。它提供企