税收学期末复习.pdf
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1、增值税: 以增值额为课税对象征收的一种税。有以下三个特点: (1)以增值额为课税对
象( 2 )实行普遍征税( 3 )实行多环节征税
2、营业税: 对销售不动产、转让无形资产及从事各种应税服务业的单位和个人,就其营业
额计算征收的一种税。有以下三个特点: (1)征税范围是服务业为主,税源广泛( 2)按行
业设计税目税率( 3)计算简便,税收成本较低
3、消费税: 以消费品的消费额为课税对象的一种税的统称。其特点有: (1)以特定消费品
为课税对象( 2 )单一环节征税( 3 )从价和从量征税共存( 4 )实行差别税率
4、资源税 :对各种自然资源开发、使用所征收的一种特别税类。有以下几个特点: (1)对
特定资源产品征税。我国现行资源税只限于矿产品、盐和土地资源征税( 2 )对资源的绝对
收益和级差收益征税( 3)实行从量差别幅度定额税
5、财产税 :对财产所有人、占有人或使用人所拥有或支配的应税财产,就其数量或价值依
法征收的一种税。特点: (1)财产税是一种存量税( 2 )财产税主要选择不动产征税( 3)财
产税一般作为地方财政收入( 4 )财产税征收管理比较复杂
6、兼营销售 :指增值税的纳税人在销售货物和提供增值税应税劳务的同时,还兼营非增值
税应税劳务
7、混合销售: 指一项业务同时涉及增值税货物销售和营业税劳务
8、所得税 :对企业和个人因从事劳动、经营和投资而取得的各种所得所课征的的税种的统
称。特点: (1)税收负担的直接性( 2)税收分配的累进性 (3)税收征收的公开性( 4)税收
管理的复杂性( 5 )税收收入的弹性
9、流转税 :以商品和非商品的流转额为课税对象而设计征收的税种统称。特点: (1)税收
负担的间接性 (2 )税收分配的累退性 (3)税收征收的隐蔽性 (4 )税收管理的便利性 (5)
税收收入的稳定性
10、税负转嫁: 纳税人将缴纳的税款, 通过各种途径和方式转由他人负担的过程,是税负运
动的一种方式。
税负转嫁的三种方式: 前转、后转和税收资本化。
税负前转: 税负随着经济运行或经济活动的顺序转嫁。 由生产者向消费者的税负转嫁。
税负后转: 税负转嫁的运动方向同经济运行或经济活动的顺序或方向相反。由生产者
向要素出售者的税负转嫁。
影响税负转嫁的主要因素
(1)税负转嫁和税种形式。 流转税:间接税、能够转嫁;所得税:直接税;财产税:
直接税(个人所得税不能转嫁,企业有转嫁的可能性)
(2 )税负转嫁和定价方式。市场定价和计划定价
(3 )税负转嫁和价格弹性。需求弹性和供给弹性
(4 )税负转嫁和征税范围。从需求角度分析、从供给角度分析
(5 )税负转嫁和反应期限。即期、短期和长期
11、税收负担 :指纳税人或负税人,因税收而承受的福利损失或经济利益的牺牲。
税收负担的影响因素
(1)经济发展水平。一般来说,随着一国经济实力的增强,宏观税收负担水平也会呈上升
趋势。
(2 )国家职能范围。税收是国家实现其职能的物质保证,国家职能范围广,则需要的税收
量大,税收的负担也就要高。
(3 )宏观经济政策。经济发展过快,引起通货膨胀时采用紧缩性财政政策;总需求不足,
经济萎缩时采用扩张性财政政策,
(4 )个人分配制度。中国长期以来采用低工资政策;西方国家高收入,高税负,税负率高
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