关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告-上海税务局.ppt

A设备期末账面价值＝480－120＝360，计税基础＝400－160＝240，前者大于后者120万元，属于应纳税暂时性差异，递延所得税负债科目期初余额为20万元，还应确认递延所得税负债＝120×25%－20＝10（万元）。 借：所得税费用　　60 　贷：应交税费——应交所得税　　50 　　　递延所得税负债　　10 4、2017年折旧及研发费的会计分录同2015年。 纳税调整：税务上计提折旧＝600×3÷（1＋2＋3＋4＋5）＝120 会计与税务计提的折旧金额相同，不做纳税调整，研发费加计扣除应调减应纳税所得额为60 应纳税额＝（300－60）×15%＝36（万元） A设备期末账面价值＝360－120＝240，计税基础＝240－120＝120，前者大于后者120万元，属于应纳税暂时性差异。2017年以后适用15%的企业所得税优惠税率，递延所得税负债账面余额＝120×15%＝18，该科目的期初余额为30万元，应冲回递延所得税负债＝30－18＝12 借：所得税费用　　24 　　递延所得税负债　　12 贷：应交税费——应交所得税　　36 5、2018年折旧及研发费的会计分录同2015年。 纳税调整：税务上计提折旧＝600×2÷（1＋2＋3＋4＋5）＝80 产生的差异应调增应纳税所得额＝120－80＝40，研发费加计扣除应调减应纳税所得额为60 应纳税额＝（300＋40－60）×15%＝42 A设备期末账面价值＝240－120＝120，计税基础＝120－80＝40，前者大于后者80万元，属于应纳税暂时性差异。 递延所得税负债账面余额＝80×15%＝12，该科目的期初余额为18，应冲回递延所得税负债＝18－12＝6 借：所得税费用　　36 　　递延所得税负债　　6 　贷：应交税费——应交所得税　　42 6、2019年折旧及研发费的会计分录同2015年。 纳税调整：税务上计提折旧＝600×1÷（1＋2＋3＋4＋5）＝40 产生的差异应调增应纳税所得额＝120－40＝80，研发费加计扣除应调减应纳税所得额为60 应纳税额＝（300＋80－60）×15%＝48 A设备期末账面价值＝计税基础＝0，无暂时性差差异，应冲回递延所得税负债余额12万元。 借：所得税费用　　36 　　递延所得税负债　　12 　贷：应交税费—应交所得税　　48 谢 谢！ * * * * * * * * * * * 上海市嘉定区国家税务局 上海市地方税务局嘉定区分局 固定资产加速折旧企业所得税相关政策培训 授课老师：顾雯婷 2015.9.18 纳税人学堂课件天地第201510期 固定资产加速折旧税收政策梳理 相关文件 国家税务总局公告2014年第64号 （部分失效） 财税（2014）75号 国家税务总局公告2015年第56号 国税发（2009）81号 沪国税所（2009）55号 9月16日国务院常务会议确定了扩大固定资产加速折旧的优惠范围，对轻工、纺织、机械、汽车4个领域重点行业的企业，在今年1月1日后新购进的固定资产，允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。 背景 制造业投资增速有所下滑 企业自身投资能力不足 外部融资成本高 减轻企业投资初期的税收负担 改善企业现金流 调动企业提高设备投资 更新改造和科技创新的积极性 固定资产加速折旧主要内容 一、六大行业 1、生物药品制造业 2、专用设备制造业 3、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业 4、计算机、通信和其他电子设备制造业 5、仪器仪表制造业 6、信息传输、软件和信息技术服务业等行业企业 二、上述6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 上述6个行业的小微企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 三、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 四、对所有企业持有的单位价值不超过5000 元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。 为什么选择六大行业 《“十二五”国家战略性新兴产业发展规划》，到2015年战略性新兴产业增加值占国内生产总值比重将达到8%左右，这些行业在国民经济体系中影响较大，对产业结构升级、节能减排、提高人民健康水平、增加就业等带动作用明显。 六大行业划分标准 国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/47