第六章 利 润详解.ppt

知识点测试 【例题12·多选题】下列各项中，年度终了需要转入“利润分配——未分配利润”科目的有（ ）。（2009年） A.本年利润 B.利润分配—应付现金股利 C.利润分配—盈余公积补亏 D.利润分配—提取法定盈余公积 【答案】ABCD 【解析】年度终了本年利润科目的余额应该转入利润分配——未分配利润科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配——未分配利润明细科目的。 知识点测试 【例题13·判断题】年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（　 ）(2008年) 【答案】√ 【解析】年度终了，应将“利润分配”科目下的其他明细科目金额转入“利润分配——未分配利润”科目。 知识点测试 【例题14·判断题】企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（　 ）（2008年) 【答案】√ 【解析】“表结法”月份终了无需将“损益类”科目转入“本年利润”科目，年度终了时进行结转；“账结法”则于每月份终了就将“损益类”科目转入“本年利润”科目。 知识点测试 【例题15·多选题】下列各科目，年末应无余额的有( )。 A.管理费用 B.所得税费用 C.本年利润 D.长期待摊费用 【答案】ABC 【解析】损益类账户期末应无余额；本年利润属于所有者权益类科目，年末需要转入留存收益，年末无余额；长期待摊费用不是损益类账户。 祝大家学习愉快！ 【教材例6-8】某企业发生原材料意外灾害损失270000元，经批准全部转作营业外支出，不考虑相关税费。应编制如下会计分录： ①发生原材料意外灾害损失时： 借：待处理财产损溢 270000 贷：原材料 270000 ②批准处理时： 借：营业外支出 270000 贷：待处理财产损溢 270000 教材例题 【教材例6-10】某企业本期营业外支出总额为840000元，期末结转本年利润，应编制如下会计分录： 借：本年利润 840000 贷：营业外支出 840000 教材例题 营业外收入和营业外支出所包括的收支项目互 不相关，不存在配比关系，因此，通常不能以营业 外支出直接冲减营业外收入，也不得以营业外收入 抵补营业外支出，二者的发生金额应当分别核算。 知识点测试 【例题7·多选题】下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。(2008年) A．无形资产处置损失????????B．存货自然灾害损失 C．固定资产清理损失????????D．长期股权投资处置损失 【答案】ABC 【解析】选项D应该计入投资收益。 知识点测试 【例题8·单选题】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。（2007年） A. 公益性捐赠支出 B．无形资产出售损失 C．固定资产盘亏损失 D．固定资产减值损失 【答案】D 【解析】固定资产减值损失应记入“资产减值损失”科目。 知识点测试 【例题9·判断题】企业发生毁损的固定资产净损失，应计入营业外支出。 ( ) （2007年） 【答案】√ 第二节 所得税费用 所得税费用的确认和计量 所得税费用由当期所得税和递延所得税两部分组成。 所得税费用＝当期所得税+递延所得税 （一）当期所得税 当期所得税即为当期应交所得税。应交所得税是根 据税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项， 应交纳给税务部门的所得税金额。 应交所得税=应纳税所得额×所得税税率 一、应纳税所得额的计算 应纳税所得额 =税前会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额 纳税调整增加额 （1）主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当 期费用但超过税法规定扣除标准的金额 1、税法规定标准：职工福利费是工资的14%、工会经费是工资的2%、职工教育经费是工资的2.5% 2、税法规定标准：业务招待费按发生额的60%扣除但最高不能超过当年销售（营业）收入的5/1000 3、广告费和业务宣传费按销售（营业）收入15%以内据实扣除。 （2）税收滞纳金、罚款、罚金以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除的金额 纳税调整减少额 主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的 项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。 例-单选题 :某企业2008年度利润总额为1800万元，其中本年度国