初级会计经济法讲解第五章企业所得税和个人所得税法律制度.pptx
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第五章 企业所得税和个人所得税法律制度
【考情分析】: 年均分值15－20分，各种题型均可出现。。
【教材结构】
第一节 企业所得税
第二节 个人企业所得税
【内容精讲】
【知识点】纳税人
【考情分析】掌握
（一）纳税人
我国境内的企业和其他取得收入的组织。
【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税人。
以上投资人以其个人资产对公司承担无限责任。
;（二）分类——属人+属地
（三）纳税义务
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（一）基本规定
;【考题?判断题】（2013年）根据企业所得税法律制度的规定，居民企业就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』非居民企业境内设立机构、场所的，应当就所设机构、场所取得的来源于境内的所得，及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。
【考题?单选题】（2014年）下列不应缴纳企业所得税的是（ ）。
A.社会团体 B.合伙企业
C.事业单位 D.民办非企业单位
『正确答案』B
『答案解析』企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
;【考题?多选题】（2016年考生回忆）根据企业所得税法律制度的规定，下列依照中国法律、行政法规成立的公司、企业中，属于企业所得税纳税人的有（ ）。
A.国有独资公司 B.合伙企业
C.个人独资企业 D.一人有限责任公司
『正确答案』AD
『答案解析』合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。
（四）所得“来源”地（判断收入来源于境内还是境外的依据）
;;【考题?多选题】（2015年）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，正确的有（ ）。
A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业或者??构、场所所在地确定
C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定
『正确答案』AC
『答案解析』不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。
;【考题?单选题】（2015年）根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是（ ）。
A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定
B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定
C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
『正确答案』D
『答案解析』不动产转让所得按照不动产所在地确定。
;【考题?单选题】（2015年）根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（ ）。
A.根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司
B.根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司
C.根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的
D.根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的
『正确答案』C
『答案解析』非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
;三、税率 【大纲要求】掌握
【注意】至2017年12月31日，年应纳税所得额30万元以下的小微企业，其应纳税所得额按50%计算。
;知识点四、应纳税所得额（★★★）
【大纲要求】掌握
应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损
间接法：应纳税所得额=利润总额+纳税调整项目金额
;【知识点】三、增值税税率和征收率
; 补充知识：售后回购交易是一种特殊形式的销售业务，它是指卖方在销售商品的同时，与购货方签订合同，规定日后按照合同条款（如回购价格等内容），将售出的商品又重新买回的一种交易方式。如果卖方承诺在销售商品后的一定时期内回购，如果合同规定回购价以回购当日的市场价为基础确定，确认销售收入，如果回购价已在合同中明确，不应该确认收入。
【例】2009年1月1日，一般纳税人甲公司与乙公司签订协议，向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。该商品成本为80万，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2009年5月31日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税额
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