2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第5章企业所得税、个人所得税法律制度.pdf

2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲

第五章企业所得税、个人所得税法律制度

第单元企业所得税法律制度

考点01：企业所得税的纳税人（★★★）

1.企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营

活动的其他组织，但不包括个人独资企业和合伙企业。

【解释】个人独资企业和合伙企业不具有法人资格，不缴纳企业所得税，由其自然人投

资者缴纳个人所得税。

【例题•单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳

税人的是（）。（2020年）

A.个人独资企业B.合伙企业

C.个体工商户D.股份有限公司

【答案】D【解析】选项C：个体工商户属于个人所得税的纳税人。

2.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税义务。

（1）居民企业

居民企业，是指依照中国法律、法规在中国境内成立的企业，或者依照外国地（区）法律

成立但实际管理机构在中国境内的企业。

（2）非居民企业

非居民企业，是指按照外国地（区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境

内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企

业。

表5-1居民企业和非居民企业

在中国境内成实际管理机构在中国

立境内

VV

居民企业

X

X

非居民企业XX

表5-2非居民企业

企业类型所得类是否在我国缴纳企业所

型得税

来源于境

与所设机构场所有实际联V

在中国内的所得系

境内设

立机构、与所设机构场所没有实际

场所联系

来源于境与所设机构场所有实际联V

外的所得系

与所设机构场所没有实际X

联系

在中国境内未设来源于境内的所得V

、/-

机构、场所来源于境外的所得X

【例题1,判断题】居民企业无须就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。（）

（2018年）

【答案】x

【例题2-单选题】根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业的下列所得中，不属

于企业所得税征税对象的是（）。（2020年）

A,在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得

B,在中国境内设立机构、场所的，其所设机构、场所来源于中国境内的所得

C.在中国境内设立机