第三章复式记账法(2011年)讲课.ppt

第三章 复式记账 第三章 复式记账 第一节 复式记账的原理 记账方法的种类 单式记账法 复式记账法 一、记账方法的种类 记账方法是在账簿中登记经济业务的方法，即会计人员根据一定的原理和原则，运用货币作为主要计量单位，利用文字、数字在账户中记录经济业务的一种方法。记账方法有两种： 单式记账法 复式记账法 3、种类：根据记账符号的不同复式记账法有三种即: 借贷记账法 增减记账法 收付记账法 世界普遍采用的是借贷记账法，从1993年以来，我国统一用借贷记账法进行记账。 第二节 借贷记账法 借贷记账法的含义 借贷记账法的账户结构 借贷记账法的记账规则 会计分录 借贷记账法的优点 一、借贷记账法的含义 借贷记账法--是以“借”“贷”作为 记账符号，对每笔经济业务，都在两个或两个以上的账户的相反方向，以相等的金额，相互联系地、全面反映各项会计要素增减变动情况的一种复试记账方法。它是各种复式记账方法中应用最广泛的、最基本的一种方法。 现在讲的“借”“贷”已失去原来的字面含义，只作为记账符号使用，用以标明记账的方向。 举例－－－－三栏式账户 即账户余额和发生额之间的关系为： 资产类： 期初余额+本期借方发生额= 本期贷方发生额+期末余额 负债、所有者权益和利润类 期初余额+本期贷方发生额= 本期借方发生额+期末余额 例： ①从银行提取现金100元。 ②将盈余公积30 000元转作资本 ③用银行存款3000元归还前欠货款 ④购入原材料,价值1 000元,货款尚未支付。 三、借贷记账法的记账规则 借贷记账法的记账规则是:有借必有贷，借贷必相等。 例6：购买原材料3 000元，用银行存款支付2 000元，其余暂欠。 借贷记帐法下账户的对应关系 账户的对应关系：复式记帐法要求对每项经济业务都要分别记入两个或两个以上的账户，从而使这些帐户形成了对立统一﹑相互依存的关系，这种关系被称为账户的对应关系。 对应账户：具有对应关系的账户互为对应账户 四、会计分录 1）会计分录的概念 是指对每笔经济业务列示其应借记和应贷记账户及其金额的一种记录。 借：固定资产 50 000 贷：实收资本 50 000 复合会计分录 例4-11: 办公室张平出差报销差旅费2345.30元，原预支款为2，000元整，差额部分以现在支付。会计分录： 借： 管理费用 2，345.30 贷：其他应收款 2，000 现金 345.30 一个复合会计分录可以分解为几个简单会计分录： 借：管理费用 2，000 贷：其他应收款 2，000 借：管理费用 345.30 贷：现金 345.30 尽量不编制多借多贷的分录，否则会发生账户对应关系不清的问题。 　　 课堂练习 （编制会计分录） (1)大华公司以50万元向本企业投资,款已存入银行。 第三节 总分类账户与明细分类账户的  平行登记 总分类科目 总分类账户 一、总账与明细分类账的设置 二、总账与明细分类账的关系 三、总分类账与明细分类账的 平行登记 2、平行登记要点 平行登记举例: ①购入A材料一批,价值1 000元。 ②购入B材料一批,价值500元。 ③购入A 、C材料各一批,价值分别为1 500元和2 000元。 ④购入B材料一批,价值1 000元。 ⑤产品生产领用A材料一批,价值2 000元。 在总账中的登记 在明细账中的登记 平行登记的结果 第四节 借贷记账法的试算平衡 4. 试算平衡的意义作用： 验证错误 便于编制会计报表 试算表根据各分类账借贷余额汇总编制而成，依据试算表编制会计报表将比直接依据分类账来编制更为方便，拥有大量分类账的企业尤为便捷。 粗略显示财务状况和经营成果 【例4】公司用银行存款38 000元 购入材料5000元，固定资产33 000元。 借：原材料　　 5 000 　 固定资产　33 000 　　贷：银行存款　38 000 借：固定资产　　48 080 　 贷：银行存款　　48 000 　　　 现　　金　　　 80 【例5】公司购买了一台不需要安装的新设备，价款48 080元，用银行存款48 000元、现金80元支付。 2）种类 　A、简单会计分录：指一项经济业务发生后只在两个账户中记录会计要素数量增减变化