第三章账户与复式记账讲课.ppt

* 第三章 账户与复式记账 第一节 账户 一、账户的含义及设置原则 （一）含义 账户是对会计要素具体内容所作的进一步分类。它以明确会计要素为前提，以区别会计要素的具体内容为出发点。 设置账户是为了使种类繁杂的经济业务获得具体、适当的归纳，以便于会计系统、连续地记录反映。 * 二、账户的结构 （一）T字形 借方 账户名称 贷方 “借（debit）”、“贷（credit）”只是记账符号，并无借入、贷出的意义。 一方登记增加，则另一方登记减少，增减的方向取决于账户所反映的经济内容（性质）。 * （二）会计等式与账户结构 1.基本思路： 会计恒等式“资产=负债+所有者权益” →账户式资产负债表（余额表） →资产与负债、所有权权益的期末余额方向 →资产与负债、所有权权益的增、减变动方向 扩展的会计等式“资产+费用=负债+所有者权益+收入”及“资产=负债+所有者权益+利润” →费用、收入、利润的账户结构 收入、费用、利润账户的结构：只有本期发生额，没有余额。 各类账户的结构 * 账户类别 账户借方 账户贷方 账户余额 资产账户 增加 减少 一般在借方 负债、所有者权益和利润账户 减少 增加 一般在贷方 费用账户 增加 减少 期末一般无余额 收入账户 减少 增加 期末一般无余额 * 2.结论 （1）等式左边的要素：资产、费用 借方登记增加，贷方登记减少，如有余额，在借方（费用月末一般无余额）。 （2）等式右边的要素：负债、所有者权益、收入和利润 贷方登记增加，借方登记减少，如有余额，在贷方（收入月末一般无余额，利润年末一般无余额，亏损时利润余额在借方）。 * ●账户结构示例 资 产 账 户 借方 账户名称 贷方 期初余额 本期增加数 本期减少数 本期发生数 本期发生数 期末余额 期末余额=期初余额+本期借方发生数–本期贷方发生数 * 负债和所有者权益账 户 借方 账户名称 贷方 期初余额 本期减少数 本期增加数 本期发生数 本期发生数 期末余额 期末余额=期初余额+本期贷方发生数–本期借方发生数 * 三、会计科目表 （一）资产类 余额一般在借方，但备抵账户坏账准备、累计折旧的余额在贷方。 （二）负债类 应付债券为长期负债，其它没有标明期限为长期的负债均为短期负债。 * （三）所有者权益类 实收资本/股本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配 （四）成本类 生产成本和制造费用 （五）损益类 收入和费用 会计科目 会计科目与账户的关系：会计科目是账户的名称，账户除了名称外，还有一定的格式和结构。 会计科目的设置原则 我国《企业会计准则》常用会计科目共87项 会计科目编号 以股份有限公司会计编码为例，一级科目由会计准则统一制定，会计科目编号为四位，其中第一位代表该账户的类别。后三位则是该类下具体的科目号 * * NO. 编号 名称 NO. 编号 名称 一、资产 1 1001 库存现金 23 1522 持有至到期投资减值准备 2 1002 银行存款 24 1523 可供出售金融资产 3 1015 其他货币资金 25 1524 长期股权投资 4 1101 交易性金融资产 26 1525 长期股权投资减值准备 5 1121 应收票据 27 1526 投资性房地产 6 1122 应收账款 28 1531 长期应收款 7 1123 预付账款 29 1541 未实现融资收益 8 1131 应收股利 30 1601 固定资产 9 1132 应收利息 31 1602 累计折旧 10 1231 其他应收款 32 1603 固定资产减值准备 11 1241 坏账准备 33 1604 在建工程 12 1401 材料采购 34 1605 工程物资 13 1402 在途物资 35 1606 固定资产清理 14 1403 原材料 36 1611 融资租赁资产 15 1404 材料成本