922-营建业会计作业及所得税查核实务.ppt

營建業會計作業及所得稅查核實務 目錄 營建業經營方式 營建業會計處理 營建業所得稅結算申報應注意事項 營建業相關稅務法令 所得稅 營業稅 印花稅 營建業稅務規劃 營建業經營方式 營建業會計處理 ?財務會計準則公報第11號長期工程合約之會計處理準則，工期一年以上之工程可採全部完工法或完工比例法 完工比例法之衡量 工程成本比例法 工時進度比例法 產出單位比例法 營建業會計處理(續) 土地 過戶或實際交付孰早 房屋 已達交屋狀態且已實際交付 營建業會計處理(續) ?分攤方法 建坪比例法 收入法 評定現值法 營建業會計處理(續) 管理費用當期費用 銷售費用遞延或當期費用 全部完工法 完工比例法 營建業會計處理(續) 當期費用 營造廠受託承建工程 利息資本化 建設公司專案建造 其他特殊問題 畸零地成本攤計 無法興建或出售 由已建屋之基地分攤 預期可與鄰地合併興建 列計存貨 預期可出售 合理價格出售列計存貨，無法以合理價格出售以淨變現價值列計存貨 其他特殊問題(續) 興建大樓之地下室及頂層突出物成本攤計 無獨立產權 應計入各住戶所支付之房地價款內不宜列計存貨 獨立銷售 應併同分攤房地成本 防空避難用 可售性低應以淨變現價值列計存貨 建設公司擁有使用權 不列計存貨且未來使用權轉售或收取租金應列收入 其他特殊問題(續) 巷道成本攤計 一併移轉予買受人不攤計成本 公司保留按公告現值轉列存貨 社區內公共設施用地成本攤計 契約明訂無償供住戶使用，由社區房屋建築單位共同分攤 停車位成本攤計 獨立產權 依售價、面積及評定價值攤計成本 無獨立產權 同公共設施 建物旁公共綠帶保留地之土地成本 由所有建築單位共同分攤 營建業所得稅結算申報應注意事項 營業收入 * 工程合約之契約總價與申報收入應相符 如不符者,應提供驗收證明單以茲證明 * 驗收證明單之驗收總價(包括工程追加減金額)與申報收入應相符 營建業所得稅結算申報應注意事項 (續) 營業成本 超耗之計算 * 根據建築師依建築物設計圖計算出之建物結構總體積 即可依部頒通常水準計算出模板、鋼筋、混凝土之應耗量 營建業相關稅務法令－所得稅 營建業相關稅務法令－所得稅(續) 營建業相關稅務法令－所得稅(續) 營建業相關稅務法令－所得稅(續) 營建業相關稅務法令－所得稅(續) 營建業相關稅務法令－營業稅 營建業相關稅務法令－營業稅(續) 營建業相關稅務法令－營業稅(續) 營建業相關稅務法令－印花稅 營建業相關稅務法令－印花稅(續) 營建業相關稅務法令－印花稅(續) 營建業相關稅務法令－印花稅(續) 營建業租稅規劃 利用Excel計算房地比 實例說明 財務報表表達，似宜以下列方式來判斷： 1.供營業上使用的資產，例如固定資產、無形資產：業內損失 2.非供營業上使用的資產，例如閒置資產：業外損失 3.採權益法評價的長期投資：業外損失（被投資公司的減損損失於投資公司帳上係認列為投資損失） 4.性質特殊且非經常發生的項目：非常損失（財會1號公報第92段） 5.商譽：如投影片第6張所述，公司若評估商譽的價值或未來效益有大幅減損時，應認列損失，並依其性質列為營業外費用或非常損失（財會25號公報第23段） 財務報表表達，似宜以下列方式來判斷： 1.供營業上使用的資產，例如固定資產、無形資產：業內損失 2.非供營業上使用的資產，例如閒置資產：業外損失 3.採權益法評價的長期投資：業外損失（被投資公司的減損損失於投資公司帳上係認列為投資損失） 4.性質特殊且非經常發生的項目：非常損失（財會1號公報第92段） 5.商譽：如投影片第6張所述，公司若評估商譽的價值或未來效益有大幅減損時，應認列損失，並依其性質列為營業外費用或非常損失（財會25號公報第23段） 財務報表表達，似宜以下列方式來判斷： 1.供營業上使用的資產，例如固定資產、無形資產：業內損失 2.非供營業上使用的資產，例如閒置資產：業外損失 3.採權益法評價的長期投資：業外損失（被投資公司的減損損失於投資公司帳上係認列為投資損失） 4.性質特殊且非經常發生的項目：非常損失（財會1號公報第92段） 5.商譽：如投影片第6張所述，公司若評估商譽的價值或未來效益有大幅減損時，應認列損失，並依其性質列為營業外費用或非常損失（財會25號公報第23段） 財務報表表達，似宜以下列方式來判斷： 1.供營業上使用的資產，例如固定資產、無形資產：業內損失 2.非供營業上使用的資產，例如閒置資產：業外損失 3.採權益法評價的長期投資：業外損失（被投資公司的減損損失於投資公司帳上係認列為投資損失） 4.性質特殊且非經常發生的項目：非