营业税改征增值税政策解读（一般纳税人）.ppt

营业税改征增值税政策解读 政策法规股 2012年10月 财税[2011]111号 《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》 附件1：《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》 第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、 军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 一、营业税改征增值税的基本内容 一、交通运输业　　 交通运输业，是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。（一）陆路运输服务。　　 陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输，暂不包括铁路运输。（二）水路运输服务。　　 水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。　　 远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 （三）航空运输服务。　　 航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。　　 航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。 （四）管道运输服务。　　 管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。 二、部分现代服务业　　 部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。（一）研发和技术服务。　　 研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。（二）信息技术服务。　　 信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。 　 （三）文化创意服务。　　 文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。 （四）物流辅助服务。　　 物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。 　 （五）有形动产租赁服务。　　 有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。　　 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。 （六）鉴证咨询服务。　　 鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。 财税[2011]111号 第三条 试点纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税服务的年应征增值税销售额（以下称应税服务年销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人；非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 关于划定标准的解读 标准： 应税服务年营业额（含税销售额）515万元（含本数） （即应税服务年不含税销售额 500万元（含本数）） 1、应税服务年营业额（销售额），是指试点纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输业和部分现代服务业服务的累计营业额（销售额）。 应税服务年销售额=试点实施前连续不超过12个月应税服务营业额÷（1+3%） 2、连续12个月的应税服务年销售额自2012年11月1日起计算。 3、应税服务年营业额（销售额），含免税、减税的营业额（销售额）。 4、按照现行营业税规定差额征收营业税的，按未扣除之前的营业额计算。 关于计税方法的解读 财税[2011]111号 第十八条 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 其中，销项税额=销售额×适用税率 进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额。 一、营业税改征增值税的基本内容 一、营业