第六章物业管理企业物业经营管理核算实务.doc

第六章 物业管理企业物业经营管理核算实务　　物业管理企业的经营管理业务主要包括：物业特约服务、公共代办性服务、物业经营服务、房屋中介代销、材料物资销售、废品回收以及商业用房经营等。其中物业特约服务、公共代办性服务、物业经营服务属于主营业务；房屋中介代销、材料物资销售、废品回收以及商业用房经营属于其他业务。物业企业开展多项经营管理服务，在给业主带来生活及工作上便利的同时，也为企业创造一定的收益。　　一、物业特约服务的会计核算　　物业特约服务，是指物业管理企业根据管辖区内的物业产权人、使用人的需要提供特殊服务，如家政服务、家教服务、家庭护理服务、装修装饰服务、礼仪服务等。由于物业管理企业提供的特约服务一般不包含在物业服务合同范围之内，因此该项服务费用一般由物业企业管理部门统一制订收费标准，明码实价，双方自愿。　　物业特约服务的会计核算包括：特约服务收入核算和特约服务成本核算两个方面。　　（一）特约服务收入核算　　特约服务收入是指物业管理企业根据管辖区内的物业产权人、使用人的需要提供特殊服务所收取的费用。物业管理企业收取该项服务费时，借记“库存现金”、“银行存款”；贷记“主营业务收入——物业管理收入（特约服务费）”。　　[例]致远物业管理有限公司致远小区特约服务收费价目表如表所示：　　致远物业管理有限公司致远小区特约服务收费价目表 特约服务类别 服务项目 收费标准 备注 装修装饰服务 木工 8元/小时 　 油工 10元/小时 　 瓦工 8元/小时 　 特殊工艺品加工 面议 代请 其他装修、装饰服务（布艺、贴画、雕饰） 面议 代请 家政服务 买菜煮饭 4元/小时（普通） 特需，收费面议 木地板保洁 15元/平方米（含地板蜡） 特需，收费面议 陶瓷、大理石地板保洁 12元/平方米（含地板蜡） 特需，收费面议 地毯保洁 面议 代请 家具保洁 4元/小时 不含洗涤剂 上门洗衣 3元/小时（机洗） 若手洗加收1.5元/小时 玻璃清洗 2元/平方米（双面清洗） 不含洗涤剂 纱窗清洗 2.5元/平方米 不含洗涤剂 百叶窗清洗 3.5元/平方米（双面清洗） 不含洗涤剂 抽油烟机清洗 30元/台/次 特需，收费面议 儿童看护 5元/小时 3-6岁儿童 儿童上学接送 5元/次（单程且5公里内） 超过5公里价格面议 其他家政服务 面议 代购商品、代交费用等 家教服务 家教（小学） 30元/小时 代请 家教（初中） 50元/小时 代请 家教（高中） 60-100元/小时 代请 英语补习 70-80元/小时 代请 音乐、舞蹈、美术补习 100-200元/小时 代请 其他家教服务 面议 代请 家庭护理服务 幼儿护理 面议 代请 老人护理 面议 代请 病人护理 30元/8小时 包食宿、代请 孕产妇护理 1 200－1 500元/月 包食宿、代请 医院陪床 40元/8小时 包食宿、代请 其他护理 面议 代请 其他服务 面议 面议 代请 根据上述收费标准致远物业管理有限公司2013年1月为致远小区的有关业主提供特约服务并收取相关的费用如下：　　①为一期10号楼三单元301室业主刘雀提供装修服务木工400小时，共计3 200元；　　②为一期21号楼六单元808室业主华野提供保洁服务，其中家具保洁20小时计80元，木地板保洁130平方米计1 950元，玻璃清洗108平方米计216元，纱窗清洗30平方米计75元，共计2 321元；　　③为二期18号楼五单元221室业主王翰印提供病人护理服务64小时，共计240元。上述款项均为现金收讫。　　借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5 761　　　　贷：主营业务收入——物业管理收入（特约服务费）　　　 5 761　　（二）特约服务成本的核算　　特约服务成本是指物业管理企业为管辖区内的物业产权人、使用人提供特殊服务所发生的各项支出，特约服务成本主要部分是人工费和所需材料费。人工费按服务所需时间和难易程度，物业管理企业有具体规定和“作业派工单”、“工资结算汇总表”所列人工费成本核算；所耗材料根据领料单和购料单实际成本计算。发生特约服务成本时借记“主营业务成本——物业管理成本（特约服务成本）”科目，贷记“应付职工薪酬”、 “原材料”、“物料用品”、“低值易耗品”等科目。　　[例]致远物业管理有限公司致远小区2013年1月，为三期6号楼五单元103室业主徐旭，木地板保洁，根据“领料单”、“作业派工单”和“工资结算汇总表”耗用洗涤用品30元，地板蜡60元；实际分摊人工费270元。　　借：主营业务成本——物业管理成本（特约服务成本）　　　　　360　　　　贷：物料用品——洗涤用