第四章-财务管理-张鸣.ppt

假设企业每季度采购的材料中，40%的货款在当季支付，60%的货款于下一季度支付，直接人工成本全部在当期以现金支付，据此可编制应付账款预算，见表4–11。 表4-11 应付账款预算 单位：元 项目 本期采购额 每季度实付数额 1 2 3 4 期初余额 60 000 60 000 第1季度采购额 115 000 46 000 69 000 第2季度采购额 163 000 65 200 97 800 第3季度采购额 185 200 74 080 111 120 第4季度采购额 139 800 55 920 期末余额 83 880 合计 106 000 134 200 171 880 167 040 假设直接人工成本全部在当期以现金支付，据此可编制直接人工预算，见表4–12。 表4-12 直接人工预算 单位：元 季度 项目 1 2 3 4 合计 预计生产量（件） 单位产品工时定额（件/小时） 10 500 5 15 500 5 19 500 5 14 600 5 60 100 5 人工总工时（小时） 每小时人工成本（元/小时） 52 500 5 77 500 5 97 500 5 73 000 5 300 500 5 人工总成本 262 500 387 500 487 500 365 000 1 502 500 制造费用预算见表4–13。 表4-13 制造费用预算 单位：元 季度 项目 1 2 3 4 合计 变动制造费用 预计直接人工工时（小时） 标准分配率（元/小时） 小计 52 500 2 105 000 77 500 2 155 000 97 500 2 195 000 73 000 2 146 000 300 500 2 601 000 固定制造费用 200 000 200 000 200 000 200 000 800 000 制造费用合计 减：沉没成本（折旧） 305 000 37 500 355 000 37 500 395 000 37 500 346 000 37 500 1 401 000 150 000 付现费用 267 500 317 500 357 500 308 500 1 251 000 为了正确规划利润和成本，控制企业的现金流量，企业在编制预算时，可采用变动成本法计算利润，即产品成本中只包括变动成本，固定成本全部作为期间费用处理，据此可编制产品成本预算，见表4–14。 表4-14 产品成本预算 项目 单耗 单价（元） 单位成本（元） 直接材料 2千克 5 10 直接人工 5小时 5 25 变动制造费用 5小时 2 10 合计 — — 45 年末库存产品成本=45×1 100①=49 500（元） 假设销售费用和管理费用全部以现金支付，据此可编制销售及管理费用预算，见表4–15。 表4-15 销售及管理费用预算 金额单位：元 季度 项目 1 2 3 4 合计 预计销售量（件） 10 000 15 000 20 000 15 000 60 000 单位变动成本 5 5 5 5 5 预计变动费用 50 000 75 000 100 000 75 000 300 000 预计固定费用 105 000 105 000 105 000 105 000 420 000 合计 155 000 180 000 205 000 180 000 720 000 其他现金收支预算见表4-16。 表4-16 其他现金收支预算 单位：元 季度 项目 1 2 3 4 合计 购入固定资产 200 000 200 000 偿还长期负债 190 000 190 000 支付利息 19 000 19 000 支付股利 20 000 20 000 20 000 20 000 80 000 支付所得税 50 000 100 000 50 000 200 000 合计 220 000 279 000 120 000 70 000 689 000 根据现金收支法编制的现金预算见表4–17，为了简化内容，本例不按月编制，而是按季度来编制。 表4–17 现金预算（现金收支法） 单位：元 季度 项目 1 2 3 4 全年 预期现金收入总额 营业现金收入（表4–8） 其他现金收入 预期现金支出总额 直接材