首次执行企业会计准则实务操作专题(中央企业)-至2007-11-05.doc

《企业会计准则》专题研讨 --中央企业首次执行企业会计准则实务专题 --大信会计师事务有限公司 韩志娟 中央企业首次执行企业会计准则实务专题 主要专题：1、首次执行企业会计准则主要规定及要求、2、首次执行日资产负债余额初始化调整、3、帐簿首次执行日及首份年报对比信息调整规则、4、调整事项及案例分析、5、首次执行准则关注的其他事项、6、首次执行日实务相关问题 7、执行《企业会计准则》的影响 一、首次执行企业会计准则主要规定及要求 （一）中央国企主要规定：国资发评价［2007］38号、国资厅发评价［2007］60号。 （二）执行新准则的有关要求： 1、技术准备 1、研究准则对企业的影响，制定恰当会计政策及核算办法 2、制定准则实施方案，做好各项基础工作 特别关注： 1）户数清理—---确定新准则下合并范围 所有下属单位户数全面清理，包括控股子企业、独立核算分支机构、事业单位、金融企业、境外企业和基建项目等全部纳入清理范围。 2）资产清查---核实资产质量，恰当计提各项减值准备 全面清理核实资产质量，准确执行新准则奠定基础。 3）制度修订 结合新准则及自身实际情况，补充和完善内部控制制度及各项管理制度，提升管理水平。 3、根据国资委相关规定做好备案审核工作 1）执行新会计准则的报告（上报07年11月30日） 2）决策机构批准执行新会计准则的决议（上报07年11月30日） 3）统一修订《会计核算办法》及修订情况说明（上报07年11月30日） 4）《中央企业执行新会计准则期初数申报表》及项目说明和中介机构专项审计报告。 （上报08年5月31日） 3、会计核算办法的修订 统一修订企业内部会计核算办法：行业、上市公司 全面贯彻执行新准则的各项规定：不得选择执行和降低标准 合理选择会计政策和会计估计：结合企业实际和行业情况 不得随意变更会计政策和会计估计：一经确定，不得变更 确需变更的需要向国资委报备：年度决算前提供足够证据和充足理由 3、主要会计政策的选择 （1）关于公允价值 基本原则：适度、谨慎、有条件选用 基本要求：1）合理确定公允价值计量模式的选用范围； 2）科学确定公允价值估值方法； 3）建立完善的公允价值计量备查簿； （2）关于金融工具 基本原则：体现管理层意图和交易目的 基本要求：1、合理划分金融资产和金融负债类别； 科学确定金融工具后续计量估值方法； 充分列报和披露金融工具的收益和风险； （3）关于职工薪酬 基本原则：全面完整反映人工成本的各类报酬 基本要求：1、提供职工的非货币性福利等均需纳入核算范围； 按规定程序合理计提辞退福利； 严格控制职工薪酬增长幅度； 规范企业年金基金管理 ； （4）关于减值准备 基本原则：规范计提 基本要求：1、定期开展资产质量核实工作； 2、不得出现新的潜亏挂账； 3、规范资产减值准备日常管理； 4、执行前不得突击转回大额减值准备； （5）关于长期投资 基本原则： 根据控制与影响确定核算方式 基本要求：1、全面开展长期投资清理； 2、合理界定四类长期股权投资； 3、规范长期股权投资核算； （6）关于合并范围 基本原则： 以控制为基础确定 基本要求：1、集团能够控制的所有经济组织均应纳入合并范围 无论企业性质：一般工商企业、境外企业、金融企业、事业单位等； 无论企业规模：大企业、小企业； 无论产权关系：没有投资关系的企业； 无论经营状况：准备近期售出、所有者权益为负； 集团不能控制的投资单位不应纳入合并范围 已宣告清理整顿、已宣告破产 联营、合营企业不纳入合并范围 个别特殊的需要采用比例合并的合营企业需要单独报备 （7）关于合并方法 基本原则： 以母公司会计政策、会计期间为基础编制 基本要求： 母公司应当统一子公司的会计政策、会计期间； 如果不一致，子公司财务报表应当按照母公司的会计政策、会计期间进行必要调整，或另行编报； 事业单位并表问题 合并报表期初数调整： 同一控制下企业合并增加子公司，调整期初数据； 非同一控制下企业合并增加子公司，不调整期初数据； 报告期内处置子公司，不调整期初数据； 子公司超额亏损的处理； 4、首次执行日期初数的审核 （1）关于期初数的调整 （2）关于期初数的上报 期初数申报表具体报送内容包括： 企业集团应当报送集团合并《中央企业执行新会计准则期初数申报表》及报表重要项目说明、专项审计报告的纸质文件与电子文档，加盖企业公章。纸质申报表以“万元”为金额单位打印。 二级子企业应当报送《中央企业执行新会计准则期初数申报表》及报表重要项目说明、专项审计报告的电子文档。 三级子企业（含按规定应报送的三级以下重要子企业）仅报送《中央企业执行新会计准则期初数申报表》的电子文档。 2008年执行新准则的