南城会计培训[金账本]外汇业务会计讲义..doc

外汇业务会计 第一节 外汇概述 一、外汇 1. 外汇的概念 外汇，是“国际汇兑”的简称，是指以外币表示的金融资产，可用作国际清偿的支付手段。 2008年8月5日起实行的《中华人民共和国外汇管理条例》第三条规定：本条例所称外汇，是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产：外国货币，包括纸币、铸币；外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等；特别提款权；其他外汇资产。 （1）外汇是以外币计价或表示对外支付的金融资产，具有国际性。 （2）外汇必须具有充分的可兑换性； （3）外汇必须具有可靠的物质偿付保证，具有可偿性。 在我国，有20余种外币可以在外汇市场上挂牌买卖，它们是：美元（USD）、德国马克（DEM）、欧元（EUR）、日元（JPY）、英镑（GBP）、瑞士法郎（CHF）、法国法郎（FRF）、意大利里拉（ITL）、荷兰盾（NLG）、比利时法郎（BEC）、丹麦克郎（DKK）、瑞典克郎（SEK）、奥地利先令（ATS）、港元（HKD）、加拿大元（CAD）、澳大利亚元（AUD）、新西兰元（NZD）、新加坡元（SIN）、澳门元（MOP）、马来西亚林吉特（MYR）等。外汇的分类按外汇兑换可分为自由外汇和记账外汇两种。 按外汇来源和用途贸易外汇非贸易外汇按汇率亦称“外汇行市或汇价”一国货币兑换另一国货币的比率，以一种货币表示的另一种货币的价格。由于世界各国货币的名称不同，币值不一，所以一国货币对其他国家的货币要规定一个兑换率，即汇率。 　汇率是国际贸易中最重要的调节杠杆。因为一个国家生产的商品都是按本国货币来计算成本的，要拿到国际市场上竞争，其商品成本一定会与汇率相关。汇率的高低也就直接影响该商品在国际市场上的成本和价格，直接影响商品的国际竞争力。 例如，一件价值100元人民币的商品，如果美元对人民币汇率为，则这件商品在国际市场上的价格就是美元。如果美元汇率涨到，也就是说美元升值，人民币贬值，则该商品在国际市场上的价格就是美元。商品的价格降低，竞争力增强，肯定好卖，从而刺激该商品的出口。反之，如果美元汇率跌到，也就是说美元贬值，人民币升值，则该商品在国际市场上的价格就是美元。高价商品肯定不好销，必将打击该商品的出口。同样，美元升值而人民币贬值就会制约商品对中国的进口，反过来美元贬值而人民币升值却会大大刺激进口。 　你现在应该明白为什么日本和美国佬总爱叫嚷人民币升值，人民币升值就会大大增加中国出口商品在国际市场上的成本，打击中国商品的竞争力，并反过来刺激中国大量进口他们的商品。 标价方法确定两种不同货币之间的比价，先要确定用哪个国家的货币作为标准。由于确定的标准不同，于是便产生了几种不同的外汇汇率标价方法。(1)直接标价法直接标价法，是以一定单位(1、100、1 000、10 000)的外国货币为标准来计算应付多少单位本国货币。所以应付标价法。绝大多数国家都采用直接标价法。在国际外汇市场上，日元、瑞士法郎、加元等均为直接标价法(2)间接标价法间接标价法是以一定单位(如1个单位)的本国货币为标准，。。在国际外汇市场上，欧元、英镑、澳元等均为间接标价法。如汇率的种类很多，就有不同的汇率。(1)从银行买卖外汇的角度划分买入汇率、卖出汇率中间汇率汇率数据更新时间：2010-02-28 15:50:01 币种 交易单位 中间价 现汇买入价 现钞买入价 卖出价 美元(USD) 100 682.67 680.62 675.16 684.72 港币(HKD) 100 87.95 87.77 87.16 88.13 欧元(EUR) 100 929.80 926.08 896.79 933.52 英镑(GBP) 100 1040.53 1036.37 1003.59 1044.69 日元(JPY) 100 7.67 7.64 7.40 7.70 (2)从汇率是否变动角度划分，汇率分为固定汇率和浮动汇率。 三、外汇账户的开立与管理 1. 外汇账户的开立条件 符合下列条件之一的境内机构境内机构是指中华人民共和国境内的国家机关、企事业单位、社会团体、部队等，包括外商投资企业，但不包括金融机构可以向所在地国家外汇管理局及其分支局申请开立经常项目外汇账户：　经有权管理部门核准或备案具有涉外经营权或有经常项目外汇收入；　具有捐赠、援助、国际邮政汇兑等特殊来源和指定用途的外汇收入。法规依据：《境内机构经常项目外汇账户管理实施细则》开立外汇账户申请书外业务的应采用复币即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。即期汇率的近似汇率企业通常应当采用即期汇率进行折算汇率变动不大的，也可以采用即期汇率的近似汇率进行折算。 (2)会计期末（月末、季末或年末）对各外币账户的期末余