2010年企业所得税汇算清缴政策变化解析.pdf

2010年企业所得税 汇算清缴政策变化解析 二○一○年十二月 目 录  汇算清缴注意事项  新税收政策解析 企业所得税汇算清缴注意事项  汇算清缴范围 查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税 人 ； 跨地区经营汇总纳税的各分支机构，以及实行核定定额征收企业 所得税的纳税人，不进行汇算清缴。  汇算清缴时间 纳税人自年度终了之日起五个月内向主管税务机关办理企业 所 得税年度申报和汇算清缴。（顺延问题）  汇算前期准备 适用政策变化 审批 备案事项 （财产损失 税收优惠等） 企业所得税汇算清缴注意事项  关注汇算清缴公告 附报资料: 1.会计报表 2.鉴证报告：关注汇算清缴公告  纳税申报方式 网上申报 企业所得税新政策解析—收入  《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干 税收问题的通知》 （国税函〔2010〕79号） 1.租金收入 如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一 次 性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则， 出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年 度收入。 2.债务重组收入 企业发生债务重组，应在债务重组合同或协议生效时确认收 入 的实现。 企业所得税新政策解析—收入  《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干 税收问题的通知》 （国税函〔2010〕79号） 3.股权转让所得 企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手 续 时，确认收入的实现。 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利 润 等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。 4.股息、红利等权益性投资收益收入 被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本 的， 企业所得税新政策解析—收入  《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税 汇算清缴工作的通知》 （国税函〔2010〕148号） 企业处置资产确认：《国家税务总局关于企业处置资产所得 税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第三条规定，企业 处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资 产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且 购买后一般在一个纳税年度内处置。 企业所得税新政策解析—收入  《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方 出售资产行为有关税收问题的公告》 （2010第13号） 根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回 租 业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租 赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。 租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用 在税前扣除。 企业所得税新政策解析—收入  《国家税务总局关于企业取得财产转让等所得企业 所得税处理问题的公告》（2010第19号） 企业取得财产（包括各类资产、股权、债权等）转让收入、 债 务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等，不论是以 货币形式、还是非货币形式体现，除另有规定外，均应一次性计入 确认收入的年度计算缴纳企业所得税。　 2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入计算的所 得，已分5年平均计入各年度应纳税所得额计算纳税的，在本公告 发布后，对尚未计算纳税的应纳税所得额，应一次性作为本年度应 纳税所得额计算纳税。 注意 按原税法规定已作递延所得确认的项目 国税函 〔2009〕98号 企业所得税新政策解析—收入  《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企 业所得税处理问题的通知》（财税〔2009〕87号） 1.时间限定 2.条件限定 3.支出限定  《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企 业所得税处理问题的通知》（国税函〔2009〕118号）