建筑业适用增值税政策.pptx

第二章 建筑业适用增值税政策;3.修缮服务 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 4.装饰服务 装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。 5.其他建筑服务 其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括??层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。;二、建筑业适用增值税政策 试点纳税人提供建筑服务，应当按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）及现行增值税有关规定计算缴纳增值税。 跨县（市、区）提供建筑服务，是指单位和个体工商户（以下简称纳税人）在其机构所在地以外的县（市、区）提供建筑服务。 其他个人跨县（市、区）提供建筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号）有关规定。 ;二、一般纳税人 （一）一般计税方法 一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。;（二）简易计税方法 1.销售额的确定 一般纳税人提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。 2.适用简易计税方法的情形 （1）一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。;（2）一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目，是指： （1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目； （2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。;3、小规模纳税人 试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。;三、税款预缴及申报 （一）税款预缴 1.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用简易计税方法的，按照以下公式计算应预缴税款： 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%； 2.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法的，按照以下公式计算应预缴税款： 应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%。;例如：某建筑公司（一般纳税人）机构所在地位于A县，2016年6月份分别在B县和C县为不同工程项目提供建筑服务（适用一般计税方法），当月分别收到建筑服务收入（含税）1665万元和2997万元，分别支付分包款555万元（取得分包方开来增值税专用发票注明进项税额55万元）和777万元（取得分包方开来增值税专用发票注明进项税额77万元），支付工程设备租赁费用117万元（取得增值税专用发票注明进项税额17万元），购入建筑材料1170万元（取得增值税专用发票注明进项税额170万元）。请问：该建筑企业就以上业务该如何申报缴纳增值税？ 第一，应当向B县主管国税机关预缴增值税： （1665－555）÷（1+11%）×2%=20万元； 第二，应当向C县主管国税机关预缴增值税： （2997－777）÷（1+11%）×2%=40万元； 第三，应当向A县主管国税机关申报纳税： 销项税额=（1665+2997）÷（1+11%）×11%=462万元； 进项税额=55+77+17+170=319万元； 应纳税额=462－319－20－40=83万元。;建筑业增值税处理简表;（二）一般计税方法;四、税收分配调整机制 一般纳税人跨省（自治区、直辖市或者计划单列市）提供建筑服务或者销售、出租取得的与机构所在地不在同一省（自治区、直辖市或者计划单列市）的不动产，在机构所在地申