审计学第14章完成审计工作.ppt

14.5 或有事项审计 14.5.3 或有事项的审计内容 审查或有事项确认与计量的合法性、合理性及正确性 审查或有事项披露的充分性、公允性及恰当性 14.5 或有事项审计 14.5.4 或有事项对审计结论和报告的影响 对于披露或者确认、计量不符合规范的或有事项，审计人员应当提请被审计单位以适当形式予以披露或正确、合理的进行确认和计量。 如果被审计单位拒绝接受有关建议，审计人员应当运用其专业判断确定或有事项的重要程度，并考虑是否在审计报告中反映及发表审计意见的类型。 14.6 管理层声明 14.6.1管理层声明的含义与管理层声明书的意义 管理层声明的含义 管理层声明是指被审计单位管理层向审计人员提供的与财务报表相关的陈述。 管理层声明书的意义 可为明确被审计单位管理层应负的对财务报表的责任提供依据 可为保护审计人员提供证据 14.6 管理层声明 14.6.2 管理层声明书的主要内容 标题 收件人 声明内容 签章 日期 14.6 管理层声明 14.6.3 管理层声明对审计结论和报告的影响 管理层声明不能被视为十分可靠的审计证据，审计人员不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据 即使已取得管理层声明，审计人员仍应将其视为审计范围有限，考虑出具保留意见或者无法表示意见的审计报告 被审计单位管理层拒绝出具书面声明或确认，审计人员考虑出具保留意见或者无法表示意见的审计报告 14.6 管理层声明 14.6.4 对律师的审计询问函 律师声明可以提供较充分有力的证据，并使审计人员能够解释并报告有关期后事项和或有事项等情况。 审计人员充分考虑律师出具的声明后出具不同类型的审计报告 14.7 评价审计结果 14.7.1 评价独立性和职业道德 14.7.2 评估重要性和审计风险 审计人员应确定可能的错报总额对整个财务报表的影响程度。 审计人员应慎重考虑审计风险对审计结论和报告的影响，根据情况考虑出具保留或者否定意见的审计报告 14.7 评价审计结果 14.7.3 复查审计证据和财务报表 在对审计单位已审计财务报表形成审计意见和草拟审计报告时，审计人员应总结与督察审计过程中收集的所有证据是否充分，能否足以支持审计意见和结论。 在完成审计工作阶段，审计人员应当对财务报表整体发表适当的意见，即需要确定财务报表的反映是否公允。 14.7 评价审计结果 14.7.4 复核审计工作底稿 复核审计工作底稿的意义 有利于实施对审计工作结果的质量控制 有利于保证和确认审计工作已达到审计机构的工作标准 有利于抵制和消除妨碍审计人员判断的偏见 14.7 评价审计结果 14.7.4 复核审计工作底稿 复核审计工作底稿的内容 复核审计程序————恰当 复核审计工作底稿——充分 复核审计流程——重大遗漏 复核审计工作——质量要求 14.8 审计沟通 14.8.1 沟通的对象及其确定 审计人员与治理层沟通的主要对象是与治理层的下设组织或个人，甚至治理层整体。 在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，审计人员应当考虑各种事项； 在被审计单位设有审计委员会或监事会的情况下，审计人员应着重与审计委员会或监事会沟通； 在审计过程中，审计人员必须与管理层沟通； 在被审计单位设有内部审计职能的情况下，审计人员可以在与治理层沟通特定事项之前，先与内部审计人员讨论有关事项。 14.8 审计沟通 14.8.2 与治理层和管理层的沟通 沟通的目的 沟通之主要事项 有关审计人员的责任与独立性的沟通 有关计划的审计范围和时间的沟通 有关审计工作中发现问题的沟通 沟通之其他事项与补充事项 14.8 审计沟通 沟通的过程及其充分性 沟通的目的与形式 沟通的时间 沟通过程的充分性 记录与保密 14.8 审计沟通 14.8.4 与内部审计及前任审计人员的沟通 与内部审计的沟通 与前任审计人员的沟通 前后任审计人员的确定与要求 接受委托前的沟通 接受委托后的沟通 发现前任审计人员所审计的财务报表可能存在重大错报时的处理 14.8 审计沟通 14.8.5 整个审计过程中的沟通 计划审计工作的沟通 执行审计工作的沟通 完成审计工作的沟通 总结 思考题 练习题 案例题 主 编 宋 常 中国人民大学出版社（第7版） 第十四章 完成审计工作 概述 考虑持续经营 期初余额审计 期后事项审计 或有事项审计 管理层声明 评价审计结果 审计沟通 14.1 14.2 6.3 7.7 14.3 14.4 14.5 14.6 14.7 14.8 14.1 概述 完成审计工作是整个审计业务过程中的最后阶段，是审计人员在执行了对各项交易及账户余额测试后而在编制和签发审计报告前进行的综合性审计测试工作，其对审计报告直接产生重要的影响。 完成审计工作的内容主要包括