个人所得税税筹划.ppt

第七章 个人所得税税务筹划 【学习目的与要求】 在熟悉现行个人所得税税收法律法规的基础上，通过本章的学习使学习者能够掌握个人所得税税收筹划的基本方法与技巧，为从事税收实务工作打下坚实的基础。 【本章主要内容】 第一节 个人所得税纳税人的筹划 第二节 个人所得税工资薪酬的筹划 第三节 个人所得税劳务报酬的筹划 第四节 个人生产经营所得筹划 第一节 个人所得税纳税人的税务筹划 一、个人所得税纳税人的法律规定 二、个人所得税纳税人的税务筹划 纳税人身份认定的筹划： 利用临时离境 利用居住方式 筹划思路： 避免成为居民纳税义务人 一、工资薪金所得的法律规定 应纳税所得额及应纳税额的计算： 工资薪金所得：按月计算 （1）计税依据： 每月应纳税所得额 =每月收入—3500或4800 （2）税率：九级超额累进税率 （3）应纳税额的计算：两种方法 (工资、薪金所得适用) 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505 二、工资薪金所得的税务筹划 （1）减少名义工资。 （2）均衡取得工资薪金。 （3）应税项目转换 （一）减少名义工资 公司为员工提供住房 公司统一为员工提供旅游机会等 方案一： 工资薪金应纳个人所得税 =（9500-3500）*20%-555=645元 可支配收入=9500-645-900-400=7555 方案二： 工资薪金应纳个人所得税 =（8000-3500）*10%-105=345元 可支配收入=8000-345=7655元 【案例1】 【案例2】 P174案例7-7 【小结】提高福利减少名义工资 （二）均衡取得工资的税务筹划 年终奖均衡发放，避免临界点 案例 北京地税局证实年终奖多发一元或致多缴千元税 2011年12月09日 07:00???来源：京华时报???赵鹏 近日中国农业大学经济管理学院副教授葛长银在其微博中表示，大家应注意年终奖的临界点问题。因为多发一块钱，可能就要多缴一千多块钱的个人所得税。???? 葛长银在其微博中称，请大家注意年终奖临界点，宁可少千元不要超一元。例如发18001元比18000元多纳个税1154.1元；54001元比54000元多纳个税4950.2元；发108001元比108000元多纳个税4950.25元；发420001元比420000元多纳个税19250.3元；发660001元比660000元多纳个税30250.35元；发960001元比960000元多纳个税88000.45元。 劳务报酬所得税率表 P195：案例7-29 P196: 案例7-30 (个体工商户生产经营所得适用) 级数 全年应纳税所得额 税率（%） 速算扣除 　　 1 不超过15000元的 　 5 　 0　 2 超过15000元至30000元的部分 10 　　 750 3 超过30000元至60000元的部分 20 　　3750 4 超过60000元至100000元的部分 30 　　9750 5 超过100000元的部分 35 14750 案例分析 A、B、C 三个自然人欲于2009 年投资开设一商店，预计年实现利润120 万元，该商店最终将利润（如为公司制企业，则为税后利润）全部均分给投资者。现有两种方案可以选择：一是设立为有限责任公司，二是设立为合伙企业。企业所得税率25%。请对其进行税务筹划。 方案一：设立为有限责任公司，则既缴企业所得税，又缴个人所得税。商店利润缴企业所得税，投资者收到分得的股息、红利按“股息、红利所得”再缴个人所得