增值税税收筹划的研究.doc

增值税税收筹划的研究 　　[摘 要] 税收筹划就是在税法的基础上，以利益最优原则为出发点经过比较，选择的最优纳税方案。纳税筹划具有合法性、超前性、经济性、专业性的特点。增值税税收筹划中存在对增值税税收筹划认识不够，税收筹划不确定性，税收筹划人才素质不高等问题。对此，应提高增值税税收筹划认识，规避增值税税收筹划存在的风险，提高培养税收筹划人才。以便企业能够有效运用合法手段，合理避税，从而实现利润最大化。 　　[关键词] 税收筹划；纳税方案；筹划研究 　　[中图分类号] F230 [文献标识码] B 　　为进一步提升企业税后利润空间，满足企业发展要求，我们就增值税的税收筹划展开论述，希望通过对增值税纳税特点及税收筹划空间等描述，达到提高企业整体利润的最终目的。 　　一、增值税税收筹划概述 　　我国企业所需缴纳的税种主要有增值税、消费税、营业税、所得税及关税等，增值税主要是境内销售商品、提供加工和修理修配劳务、进口业务单位及个人、就其所得货物与应税劳务销售额、进口货物计税金额，实行税款抵扣制的企业流转税。其原理主要是针对商品生产和流通环节的附加值及新增价值进行征税。增值税是我国税收主要来源之一，对大多数企业来说是纳税金额最高的税种。 　　所谓的纳税筹划是指纳税人利用投资、筹资、经营行为及收入分配等事项的筹划，在法律允许范围内，采取税负最小化的经济活动。从企业短期发展来看，纳税筹划能够帮助企业降低成本支出，提高经济效益；就长期发展而言，应在企业组织经营活动中贯彻落实税法的各项措施，提高企业经营管理者的依法纳税观念，提高企业人员法律意识，营造良好的税收法律环境。本文从增值税税收筹划含义、税收筹划中存在的问题进行分析、归纳和总结，从多方面阐述增值税纳税筹划问题的解决措施。广义上纳税筹划的根本目的在于利用合法手段降低企业纳税负担，实现企业税收零风险的根本目的。狭义上的纳税筹划指利用税法漏洞采取的避税行为，是转嫁企业税负的一种经济行为。我们所说的主要是广义上的纳税筹划。 　　总体上，纳税筹划主要有以下特点：合法性，它主要针对那些偷税、漏税等不法行为。纳税筹划的合法性就是保证企业行为的合法性，切实维护国家法律法规；超前性，指事先做好计划、设计和安排工作，提高纳税人投资和融资等活动的有效性，纳税人时常会在开展各种经营活动前习惯将税款当成是影响企业财务经营成果的重要因素，但纳税行为通常是在企业经营行为活动之后产生的，这就给纳税前筹划创造了极大的可能；经济性，从纳税筹划的出发点考虑，为了获得节税收益，降低企业应税金额，权衡利弊，更好的推动企业长远发展；专业性，纳税筹划是一门涵盖了税收、财务、法学以及管理学内容的专业性较强的综合类学科，从事纳税筹划的工作人员是技术能力较强的专业性人才。 　　二、增值税税收筹划中存在的问题分析 　　1.增值税税收筹划认识不够 　　针对增值税税收筹划问题，第一，我们要了解增值税征收的缴纳特点、纳税对象以及纳税额计算，税收筹划的可行性。我们知道纳税人实施税收筹划就是为了减少企业税负，从而达到节省企业现金支出、降低成本的目的。通常企业发展过程中，出于经营需要、税负要求，在不能继续扩大经营规模的情况下，就需要企业由小规模向一般纳税人进行转换，这势必会增加企业成本，小规模纳税人需要聘请有能力的会计人员进行财务管理等，当小规模纳税人取得税收收益不足抵消这部分成本支出时，小规模纳税人就会选择维持现状。 　　随着我国市场经济的不断发展，部分经济增长较快的行政级别得到提升，常见的就是由县改市、县级市转为地级市等，这样的行政区域变更、划分，给企业税收筹划创造了一定的可行性空间。据《增值税暂行条例实施细则》相关规定，两个以上机构实行统一核算的纳税人，在货物销售、移送过程中，移送环节同样视为销售，而同一县市范围内则除外，通过县市行政区域划分，给企业创造了统一核算机构间货物调拨，就能有效的减轻企业税负。 　　采用实物折扣的方式减轻企业税负，完成税收筹划。卖方为促商品销售、提高消费者的购买力，采用买赠等手段促进消费，加速商品流通。同时，现行财务制度对企业销售收入有着明确规定，其收入是商品销售扣除折扣后的企业所得，无需另作账务处理。通常不论折扣实物如何做会计处理，都视同销售进行增值税缴纳，而若是将实物折扣作为价格折扣，就能够实施合理的税收筹划。 　　利用行政区域变动实施税收筹划。经批准，某省会城市要将另一地区县划归管辖范围内，将该县提升为市区，原县内企业向市内分支机构销售转为统一核算区企业内部商品调拨，不做销售处理，而之前不论是调拨或是做其他方面的处理，都视同销售，可见，行政区域变动对税收筹划影响较大。 　　第二，税法变动不及时，法律法规是纳税人行使权利、履行义务主要依据，我国相关税收法律制度尚未完善，不能切实有效的保