房地产开发企业所得税纳税筹划.doc

本科毕业论文 题 目： 房地产开发企业所得税纳税筹划 院 （部）： 商学院 专 业： 会计学 班 级： 会计082 姓 名： 王泽森 学 号： 2008091106 指导教师： 孙慧琳 完成日期： 2012年6月10日目 录 摘 要 III Abstract IV 1 绪 论 5 1.1研究背景、目的及意义 5 1.2文献综述 5 1.2.1国内研究现状 5 1.2.2国外研究现状 6 1.2.3启发与思考 7 1.3研究思路与方法 7 1.3.1研究思路 7 1.3.2研究方法 8 2 房地产开发企业税收筹划基本理论 8 2.1税收筹划的基本概念 8 2.2房地产开发企业的税负现状 9 2.2.1房地产开发企业的税负情况 9 2.2.2房地产开发企业涉税事项分析 9 2.2.3房地产开发企业的税收特点 10 3 房地产开发企业所得税税收筹划战略 11 3.1企业性质选择的税收筹划 11 3.2子公司和分公司选择的筹划 12 4 所得税应纳税所得额的筹划 13 4.1收入总额的筹划 13 4.1.1降低收入总额 13 4.1.2递延营业收入 13 4.2准予扣除项目的筹划 14 4.2.1资金筹措的纳税筹划 14 4.2.2支付总机构管理费筹划 16 4.2.3广告费、业务宣传费、业务接待费的筹划 16 4.2.4固定资产折旧筹划 17 5 结 论 18 谢 辞 19 参考文献 20 摘 要 新企业所得税税法实施后，取消了大量的税收优惠政策。虽然利用税收优惠进行纳税筹划的空间小了，但总体上看，新企业所得税法放宽了成本费用的扣除标准和范围，让企业从另一个视角扩大了税务筹划的空间。新《企业所得税法》对内外资企业所得税制度进行整合，把两套不同的税制“合二为一”，对我国不同性质、不同类别的企业，统一适用同一个税法，实现不同经济实体在税收上的同等待遇。另外，新《企业所得税法》将所得税税率统一降低至25%，取消地区性优惠税率，只对高新技术企业、小型微利企业规定照顾性税率，简化了税率结构，使税制更加透明和规范。作为房地产商来说，尤其是近两年，面临着很多问题。首先，由于房价居高不下，国家出台房地产宏观调控政策频率之高、力度之大前所未有，对房地产开发企业来说无疑是一个沉重的打击。另外，房地产开发企业本身固有的问题就是资金链一般比较紧张。房地产开发企业开发产品从经历规划设计，到可行性研究、到征地拆迁、到安置补偿、到建筑安装、到配套工程、到绿化环卫工程等阶段，少则需要一年，多则需要数年才可以全部完工，而且在每个开发阶段地产商都需投入大量的资金，加上开发产品具有单位价值高、建设周期长、负债经营程度高，不确定因素多，且销售回款速度慢，压力大等特点，再加之融资难，意味着房地产开发商的开发成本非常高，房地产全行业的赢利空间正逐步缩小。房地产开发企业的发展将更依赖于自身竞争实力的增强，降低房地产开发企业的成本成为提高竞争力的一个重要方面，而在房地产开发企业成本费用中有相当部分是纳税成本。 关键词：房地产开发企业 所得税 税收筹划 Income Tax Planning of Real estate development enterprises Abstract After the implementation of the new enterprise income tax law, the abolition of a large number of preferential taxation policies. Although the use of tax incentives, tax planning space, but generally speaking, the new Enterprise Income Tax Law to relax the standards and scope of the deduction of the cost, from another perspective to expand the tax planning space. The new Enterprise Income Tax Law of domestic and foreign enterprise income tax system to integrate the two different tax system combined, of different nature, different types of enterprises, the uniform application of the same tax laws, different