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简并增值税税率政策解读及申报XXXX 主讲人 ：叶群力 2017年6月23日 宁波杭州湾新区国家税务局 Ningbo Hangzhouwan District Office,SAT 扩大小型微利企业所得税优惠政策解读 2017年4月19日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定推出六项减税措施，持续推动实体经济降成本增后劲。 其中，为扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，符合这一条件的小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。。 主要文件： 1.财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知（财税〔2017〕43号） 2.国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告(国家税务总局公告2017年第23号) 政策概述 扩大小微所得税优惠政策解读 1 一、政策意义 二、小微企业判断标准 三、从业人数和资产总额计算方法 政策意义 政策解读： 从企业总量来看:小企业所占比重较大。小企业在国民经济中占有特殊的地位，对于促进就业、鼓励创业、增强经济活力，都具有重要意义。 从税收负担能力来看:小企业的税收负担能力相对比较弱，让其与大企业适用相同的比例税率，税收负担相对较重，不利于小企业的发展壮大。 利用税收政策扶持小型企业发展:为更好地发挥小企业在自主创新、吸纳就业等方面的优势，利用税收政策鼓励、支持和引导小企业的发展，参照国际通行做法，需要对小企业给予适当的税收优惠政策支持。 财税〔2017〕43号 为进一步支持小型微利企业发展，现就小型微利企业所得税政策通知如下： 一、自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 小型微利企业的分类 政策解读： 企业所得税口径的小微企业：小型微利企业，三个指标（应纳税所得额、从业人数、资产总额）同时符合。 增值税口径的“小微企业”：月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元）免征增值税，符合条件是同时满足：小规模纳税人和月/季度销售额。 其他口径的小微企业：小型、微型企业的认定依据《工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号），如《财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税[2014]78号）规定：自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 政策解读： 国家为加强和改善宏观调控，引导社会投资，促进产业结构优化升级，实现资源优化配置，确保经济社会的全面可持续发展，会对企业的投资方向等作出调节，对不同的产业、不同的项目，甚至不同的投资主体，确定不同的政策导向和待遇，并会根据经济社会情况的发展变化等多种因素的考虑，适时调整这些政策，对特定行业实行鼓励、限制或者控制政策。 对于国家限制和禁止行业的企业，作为宏观调控政策重要手段的税收政策就不宜再给予鼓励和扶持。 所以，对于从事国家限制和禁止行业的企业，即使达到本条规定的小型微利企业的认定标准，也不得享受小微优惠。 前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 小微企业判断标准——非限制和禁止行业 （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 政策解读： 工业：包括采矿业、制造业、电力、燃气及水的生产和供应业等； 年度应纳税所得额：指企业一个纳税年度内，所获取的根据企业所得税法及实施条例的有关规定，计算出来应缴纳企业所得税的所得额; 从业人数：一般是纳税年度内，与企业形成劳动关系的平均或者相对固定的职工人数，包括劳务派遣用工人员; 资产总额：指企业所拥有的所有资产在总量上的一个表述，是企业所有者权益和负债的总和。 小微企业判断标准——工业企业 （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 政策解读： 其他类型的企业，指除了工业企业外的所有企业，包括服务企业、商业流通企业等。 小微企业判断标准——其他企业 二、本通知第一条所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 ? 所称从业人数和资