跨境服务增值税免税政策解读.ppt

财税[2011]131号《财政部 国家税务总局关于应税服务适用增值税零税率和免税政策的通知》（本通知自2012年1月1日起执行，自2013年8月1日起废止 ） 财税[2013]37号 附件4《应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 》 国家税务总局2013年第52号公告《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公告》 ?上海市国家税务局2013年第3号公告 《上海市国家税务局关于本市营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税备案及前期试点期间税款清算有关问题的公告》 应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 （财税【2013】37号附件4） 零税率：国际运输、向境外单位提供的研发服务和设计服务 ——国家税务总局公告2013年第47号《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法（暂行）〉的公告》 免税：不符合条件的国际运输、港澳台运输服务，适用简易计税方法的零税率应税服务，其他应税服务 ——国家税务总局2013年第52号公告《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）〉的公告》 一、中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。 二、境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务，适用增值税零税率。 三、境内的单位和个人提供期租、程租和湿租服务，如果租赁的交通运输工具用于国际运输服务和港澳台运输服务，不适用增值税零税率，由承租方按规定申请适用零税率。 ?上海市国家税务局2013年第3号公告 《上海市国家税务局关于本市营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税备案及前期试点期间税款清算有关问题的公告》 ?上海市国家税务局2013年第3号公告 《上海市国家税务局关于本市营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税备案及前期试点期间税款清算有关问题的公告》 对跨境服务增值税免税政策的理解 除 外： ·向境外单位提供的研发服务和设计服务，对境内不动产提供的设计服务除外。 ·合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内不动产提供的鉴证咨询服务，以及提供服务时货物实体在境内的鉴证咨询服务，不属于本款规定的向境外单位提供的应税服务。 ·向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人提供的应税服务，不属于跨境服务，应照章征收增值税。 ·通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装置向境外播映广播影视节目（作品），不属于在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务。 Part2：跨境服务增值税免税备案操作 政策解读：上海市营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理问题解答（一）》 附件：跨境应税服务免税备案表跨境应税服务免征增值税清算明细表 · 日常备案管理 · 前期税款清算 · 有关核算规定 日常备案管理 条件 资料 具体要求 日常备案管理 条件 资料 具体要求 1.纳税人提供52号公告第二条第（一）项至第（八）项第1目、第2目跨境服务的，应同时符合以下条件： （1）与服务接受方签订跨境服务书面合同； （2）取得跨境服务收入为本市营改增试点实施日（含）以后。 2. 纳税人提供52号公告第二条第（八）项第3目至第（九）项跨境服务的，除应符合上述（1）、（2）条件外，还应同时符合以下条件： （1）向境外单位提供跨境服务； （2）跨境服务收入应从境外取得。 日常备案管理 条件 资料 具体要求 1．《跨境应税服务免税备案表》 2．跨境服务合同（原件及复印件） 3.提供勘测勘探、会展、仓储、有形动产租赁、广播影视发行及播映服务，提供证明材料（原件及复印件） 4.提供国际运输或者港澳台运输业务，提供证明材料 5.向境外单位提供其他应税服务（含简易计税方法的研发、设计服务），提供证明材料 上述3、4、5材料，一般应同时提供原件和复印件。确实无法提供原件的，可只提供复印件，注明“复印件与原件一致”字样，并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。 日常备案管理 条件 资料 具体要求 纳税人申请跨境服务免税的，应在当期增值税纳税申报前，到主管税务机关办理免税备案手续。从2013年11月所属期开始，未按规定办理备案手续的，一律不得免征增值税。 主管税务机关应在受理纳税人跨境服务备案申请14个工作日内完成备案工作。在审核纳税人报送资料时，发现免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应一次告知纳税人需要补正的全部内容。同意备案的，向纳税人下发《备案类减免税登记通知书》 对合同的细化规定 跨境服务合同格式 框架合同 对证明材料的细化规定 1.有关行政主管部门或公证机构、律师事务所等第三方机构出具证明服务地点在境外的材料；