2014年中级经济法增值税的习题.doc

三、本章经典考题及习题讲解之——增值税的习题 （六）增值税的进项税额 可抵扣的进项税，有凭票抵扣和计算抵扣之分。 凭票抵扣——增值税专用发票；海关专用缴款书。 计算抵扣——运输费；购进农产品。 【例题·简答题】某企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款100000元，支付运输公司运送该批货物回厂的运费2000元（取得运输公司开具的运输发票），该企业此项业务可计算抵扣增值税进项税=100000×13%+2000×7%=13140（元）。 不得抵扣进项税与视同销售之间的差异，要通过货物的来源与去向来判别哪种行为属于视同销售行为，哪种行为属于不得抵扣进项税的行为。 货物来源 货物去向 职工福利、个人消费、非应税项目 投资、分红、赠送 购入 不计进项 计销项（可抵进项） 自产或委托加工 计销项（可抵进项） 计销项（可抵进项） 【例题·多选题】增值税一般纳税人将购买的货物用于（ ）时，其进项税额不得抵扣。 A.劳动保护 B.免税项目 C.无偿赠送 D.个人消费 【答案】BD 【例题·多选题】增值税一般纳税人的下列行为中，不允许扣除进项税额的项目有（ ）。 A.销售自产大型设备支付的运输费用 B.外购用于职工福利的食用油 C.外购的劳动保护的服装鞋帽 D.外购用于交际应酬的烟酒 【答案】BD 【真题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，可以作为增值税进项税额抵扣凭证的有（ ）。（2011年） A.从销售方取得的注明增值税税额的增值税专用发票 B.从海关取得的注明进口增值税税额的海关进口增值税专用缴款书 C.购进农产品取得的注明买价的农产品收购发票 D.销售货物过程中支付运输费用而取得的注明运费金额的运输费用结算单据 【答案】ABCD （七）增值税一般纳税人应纳税额的计算 做主观题，审题是关键，要有章法——两遍读题。 【真题·简答题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产白酒和果酒。2009年8月生产经营情况如下： （1）购进业务：从国内购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明价款80万元、增值税13.6万元，由于运输途中保管不善，原材料丢失3%；从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料，取得收购发票，注明价款10万元；从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款2万元、增值税0.06万元。 （2）材料领用情况：企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本5万元。该材料适用的增值税税率为17%。 （3）销售业务：采用分期收款方式销售白酒，合同规定，不含税销售额共计200万元，本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款50万元。销售白酒时支付销货运费3万元，装卸费0.2万元，取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额15万元，另收取优质费3.51万元。 假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。 该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下： 准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6+10×13%+0.06=14.96万元 销项税额=（200+15）×17%=36.55万元 应纳增值税额=36.55-14.96=21.59万元 要求： 根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。（2010年） 【答案】 该企业财务人员申报增值税时存在下列问题： （1）运输途中因保管不善丢失的3%原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，非正常损失的购进货物及相关的应税劳务不得抵扣进项税额。 （2）在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。根据规定，用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中进行抵扣。 （3）销货支付的运费未作为进项税额抵扣。根据规定，购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%扣除率计算抵扣进项税额，其中运输费用金额不包括装卸费、保险费等其他杂费。 （4）分期收款销售货物不应按照销售额的全部计算销项税额。根据规定，以分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期当天。 （5）销售果酒取得的优质费未作为价外费用计算缴纳增值税。根据规定，优质费属于价外费用，应当价税分离后并入销售额计征增值税。 【解析】 （1）该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6×（1-3%）+10×13%+0.06+3×7%-5×17%=13.91（万元） （2）销项税额=200×60%×17%+15×17%+3.51÷1.17×17%=23.46（万元） （3）应纳增值税=23.46-1