国际企业纳税管理(第四节)课件.ppt

国际企业的纳税管理;本节学习目标;8.6.1 国际纳税的概述;EXAMPLE; 所得税（Income tax） 收益或所得 增值税（Value added tax） 商品生产和流通环节的新增价值 关税（Tariff） 过境的应税货物 预扣税 (withholding tax) 向境外支付的股息和利息 资本利得税(Capital sale tax)。对出售资本性资产所得利益;Supplement;EXAMPLE; 三、国际税收制度(Systems) 传统制度。 公司所得税按单一的税率征收，股东的股利按个人所得税率计征。 分割税收制度。 对未分配收益和已分配收益采用不同的税率。 税额转嫁或抵免制度。 对公司收益按同一税率征税，但已纳税款中的部分可作为股东应纳个人所得税的减项，予以扣除。; 两个补充概念： 国家税收管辖权。 居民税收管辖权和收入来源税收管辖权。 国际税收协定。;国家税务总局关于瑞典国际基金会利息所得享受税收 协定待遇问题的批复 　　 （２０００年１月３１日） 内蒙古自治区国家税务局： 　　你局《关于瑞典基金会国际有限公司利息所得享受免税的请示》经研究，现批复如下： 　　已经中瑞两国政府税务主管当局协商，并已在中瑞两国政府１９９９年１１月１８日签订的中瑞两国政府避免双重征税协定附加议定书中予以确认（请参见国税函〔１９９９〕８３３号文）。据此，对“瑞典国际基金会”在我国取得的利息所得，可根据中瑞税收协定第十一条第三款第（二）项的规定免征预提所得税。　;避免出现双重征税； 利用优惠政策实现纳税减免； 利用 “避税港’’减少企业所得税； 利用内部转移价格使总纳税额最少； 利用其他方法来减少税收的支付。;8.6.2国际避税产生的原因;8.6.3国际避税的方法;1、免税法 原理：对于已在国外纳税的，本国政府不再予以征收。;EXAMPLE;1、免税法 向乙国纳税（200万 x 40%） 80万 向甲国纳税（800万 x 50%） 400万 总税负 480万 采用这种方法，公司从乙国获得收益在甲国完全免征所得税。;3、扣除法 向乙国纳税（200万 x 40%） 80万 向甲国纳税（800万 +200万-80万 ）x 50% 460万 总税负 540万; 内部转移价格是国际企业内部母公司与子公司之间或子公司与子公司之间转移商品或劳务的价格。(非市场化) 具体而言： 1、降低关税。如果子公司在进口时按照发票价格计算关税，则母公司可以降低发票价格达到避税。 2、降低所得税。由于是针对利润来征，可以通过利润在不同税率公司之间转移实现减免。;低税国子公司;Case In Point; 项目;此方法还适用于下列情况： 内部贷款。 专利和专有技术等无形资产的转让费。 管理成本或费用。 租赁费。;EXAMPLE;转移的原因及方式; (1)避税港的一般特征。 (2)避税港的种类。 (3)避税港避税的基本方法。; 例如，一个国际企业在甲、乙两国各有一子公司A与公司B，在某一避税港有一子公司C。甲国子公司A的产品实际上是直接供应给乙国子公司B的，但为了避税，A公司以低价把产品销给设在避税港内的C公司，C公司再以高价卖给B公司。这样，收益大都转给了C公司，而C公司所在避税港的税率较低，就可以少纳税甚至不纳税。这种情况实际上只在C公司的账簿上转了一笔账，而货物却直接由A公司发往B公司。; 设中国一跨国公司在美国设有多个子公司，假设美国税法规定子公司支付给母公司的股利收入要按照20%缴纳预提所得税。又假设美国和瑞士订有双边税收条约，条约规定的预提所得税税率为5%。瑞士对该国公司假设不征收或只征少量税收。; 开业几年内是否亏损 分公司在母公司中核算，子公司单独核算 支付预扣税与延迟纳税之间的权衡 分公司不支付预扣税，子公司的收入可能会推迟纳税 从事自然资源勘探和开发 一些国家允许成本冲经营利润，分公司占优;8.6.4 国际反避税;The End of This