中国社会保障费改税的几个基本问题-Core.PDF

2011年第3期 江 西 财 经 大 学 学 报 NO．3 ， 2011 总第75期 JOURNAL OF JIANGXI UNIVERSITY OF FINANCE AND ECONOMICS Serial NO．75 中国社会保障费改税的几个基本问题 邓子基，杨志宏 （厦门大学财政系，福建 厦门 361005） 摘 要：社保缴款本质上就是税收，社保基金筹资立法并不能解决社保资金征收效率低下的 顽疾，社保费改税是顺应国际社保制度改革路径的必然选择，仅仅是社保资金筹集方式的转变，并 不会增加纳税人的负担，更有利于应对人口老龄化高峰期引起的巨大的社会保障资金需求压力。但 开征社会保障税并不能一蹴而就，尤其需要努力研究社保税税制要素的设计，并根据开征社保税的 影响进行相应的配套改革。 关键词：社会保障筹资方式；社会保障税；费改税 ： ： 中图分类号 F840 文献标识码 A 文章编号：1008－2972 (2011) 03－0052－04 一、引言 社会保障税，并不是一个陌生的词汇，早在 1996 年， 《国民经济和社会发展 “九五”计划和 2010 年远景目标纲要》 就提出 “逐步开征社会保障税”。2010 年两会期间，全国政协委员刘江龙指 出，1995- 2004 年 10 年来，全国累计流失养老保险基金45000 亿，为了保障老百姓的养老钱能有效 征收，他建议将社会保障费改为社会保障税。同年4 月1 日财政部谢旭人部长在 《求是》 杂志上发表 署名文章 《坚定不移深化财税体制改革》，首次以官方的姿态正式提出 “研究开征社会保障税”。至 此，深受政府官员、学者和公众高度关注的社保税费之争在沉寂多年后再次成为焦点话题。 社会保障税也称社会保险税、社会保障缴款或工薪税。它是为筹集特定用途的社会保障基金以企 业的工资支付额为基数，由雇员和雇主分别缴纳的一种目的税。截止2010 年，全世界 170 多个国家 里至少有132 个国家开征了社会保障税，而我国仍以收费的形式筹集社保基金。社保筹资方式是一国 社保体系构建的核心问题，社会保障费改税的实质就是社保基金筹集方式的转变，即由收费转化为税 收的形式。这主要是基于目前的 “社保困境”提出的，即：巨大的社保资金缺口及人口老龄化高峰期 引起的巨大社会保障资金需求压力，同企业欠缴社保费、社保基金被挪用、挤占、浪费、甚至被贪污 的现象并存。 二、社会保障费改税的现实依据 目前，各界关于社保费改税的看法集中体现为三种代表性的观点：一是以贾康、庞凤喜为代表的 ——————————————— 收稿日期：2011- 03- 20 作者简介：邓子基，厦门大学教授，博士生导师，主要从事财税理论与政策研究；杨志宏，厦门大学博士生，助理研究员， 主要从事财税理论与政策研究。 江西财经大学学报 52 Journa l of Jiangxi University of Finance and Economics 中国社会保障费改税的几个基本问题 政府官员及财税专家支持开征社会保障税，认为无论在管理效率上，还是在法律约束性、公平性、互 济性等方面，缴税都优于缴费制。开征社保税，有助于化解社会保障改革中存在的制度不统一、统筹 [1- 2] 层次低、征缴体制不合理、征收成本高、征收效率低等矛盾。 有的学者从我国社会保障税税源基础、 [3] 征管水