湖南大学陈纪瑜财政学第七章.ppt

财 政 学 湖南大学会计学院 第七章 税收分论 第一节 流转税类 第二节 所得税类 第三节 资源税类 第四节 财产行为税类 第五节 税收征收管理 第一节 流转税类 ※流转税类是指对发生在商品生产流通领域内的商品流转额及非商品的劳动性服务行业营业额的课税。 ※种类：增值税、消费税、营业税、关税等税种。 ※流转税特点、功能 、缺陷 第一节 流转税类 一、增值税 （一） 增值税的概述 1、概念 增值税是以法定增值额为课税对象征收的一种税。  指企业或个人在生产经营过程中新创造的价值。 第一节 流转税类 2、增值税的计税方法 （1）直接计算法。即直接计算法定增值额，然后再计算税额。 （2）间接计算法。销项税额—进项税额 3、增值税的类型 （1）消费型增值税 征收增值税时，允许将购置的固定资产的已纳税 款一次性全部扣除 （2）收入型增值税 征收增值税时，只允许扣除固定资产当期折旧部 分的已纳税额 （3）生产型增值税 在计税时不允许扣除固定资产已纳税额 第一节 流转税类 4、增值税的特点 （1） 以增值额为课税对象。 （2） 普遍征税、道道征税。 （3） 税负稳定合理。符合税收“中性” （二） 增值税的征收制度 （1）纳税人：一般纳税人、小规模纳税人 （2）税率：一般纳税人：17%、13%、0% 小规模纳税人：6%、4% （3）计算公式： 第一节 流转税类 二、消费税 1、概念：国家为体现消费政策，对生产、委托加工和进口应税消费品征收一种税 2、税制结构： （1）纳税人：对我国境内从事生产、进口和委托加工应税消费品的单位和个人；出口应税商品免征。 （2）课税对象：应税消费品 过度消费会对人类健康、生态环境造成危害的特殊消费品。 奢侈品、非生活必需品： 高能耗及高档消费品： 不可再生和替代的石油类消费品： 具有一定财政意义的产品： 第一节 流转税类 （3）税目、税率： 本次新增税目： 取消税目： 原税率(小轿车)　　　　　　　　 新税率 税率变化 1.0 升及以下 3% 1.0 升以下 3% 0% 1.0-2.2 升 5% 1.0-1.5 升 3% -2% 1.0-2.2 升 5% 1.5-2.0 升 5% 0% 1.0-2.2 升5% 2.0-2.2 升 9% 4% 2.2 升以上 8% 　　 2.2- 2.5 升 9% 1% 2.2 升以上 8% 2.5-3.0 升 12% 4% 2.2 升以上8% 　　　 3.0-4.0 升 　　15% 7% 2.2 升以上8% 　　　　　 4.0 升以上 20% 12% 第一节 流转税类 （4）纳税环节： 纳税人生产应税消费品，于销售时纳税。 进口应税消费品，于报关进口时纳税，由海关代征。 纳税人自产自用应税消费品，用于生产非应税产品，视同销售，于移送使用环节纳税。 委托加工应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。 （5）优惠：出口应税消费品免征消费税。 第一节 流转税类 3、特点： （1）征税范围具有选择性 （2）税率具有差别性。 （3）纳税环节具有单一性。 （4）税负具有转嫁性。 4、计算征收 （1）从价定率计征：应纳税额=销售收入×税率 （2）从量定额计征，计税依据是应税消费品的数量 应纳税额=应税消费品数量×税率 第一节 流转税类 三、营业税 1、概念 营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单和 个人，就其营业收入征收的一种税。 2、征税范围——9个税目:主要针对第三产业计征 3、营业税的税收优惠： 4、营业税与增值计征范围的划分： 5、营业税的计税依据 6、计征 应纳税额=营业额（或销售额）×税率 第一节 流转税类 某运输公司某月取得客运收入5万元，其中含1‰的保险费用、取得货运收入58000元，其中支付给其他联运公司运费18000元，计算该运输公司应纳营业税？ 某汽车运输公司某月取得运输收入50万元，同时该公司还转让一间废旧仓库的永久使用权，取得收入200万元，转让一项非专利技术，取得收入90万元，计算该公司应纳营