第二章 税收基础知识.ppt

* 小小告诉你：这是税收管理体制解决的重要问题！是中央和地方的敏感主题！ 国税富有还是地税富有啊？ * 第三节 税收负担概述▲掌握税收负担的概念 ▲掌握宏观税负的衡量方法 ▲掌握微观税负的衡量方法 一、税收负担：是指整个社会或单个纳税人（自然人或法人）实际承受的税款，简称“税负”。从绝对额看，它是指纳税人缴纳的税款额，即税收负担额；从相对额考看，它是指纳税人缴纳的税额占计税依据价值的比重，即税收负担率。税收负担具体体现国家的税收政策，是税收的核心和灵魂，直接关系到国家、企业和个人之间的利益分配关系，也是税收发挥经济杠杆作用的着力点。 * 二、影响税收负担的因素主要有三类： 一是经济因素。包括社会经济发展水平，如生产规模、增长速度、经济效益与人均国民收入等；国家与企业的分配体制；国家的财政政策和收支状况等。 二是税制因素。包括税率的高低、计税依据的确定、减税与免税、加成与加倍征收等规定。 三是其他因素。包括征收管理水平、纳税人的守法程度等。税收负担最终取决于国家需要的财政资金数量与经济发展水平所决定的承受能力。 * 三、确定税收负担的原则有三： 一是取之有度原则。 二是公平税负原则。 小小贴士：公平税负分为经济公平和社会公平两方面呢。经济公平又分为横向公平想和纵向公平；社会公平是指对收入悬殊的纳税人，通过税收调节（减税免税或加成征收），以缩小他们之间的差距，达到社会稳定的目的。 三是量能负担原则。 考核税收负担的经济指标有两类，一是宏观税负（反映国家税收总负担的指标）；二是微观税负(反映企业税收负担水平的指标）。 宏观指标： ⑴税收占国民收入的比率=税收总额÷同期国民收入×100% ⑵税收占国民生产总值的比率=税收总额÷同期国民生产总值×100% ⑶税收占国内生产总值的比率=税收总额÷同期国内收入总值×100% 微观指标： ⑴企业税负总负担率=纳税总额÷同期销售收入×100% ⑵企业流转税负担率=各流转税合计÷同期销售收入×100% ⑶企业所得税负担率=实纳所得税额÷同期利润总额×100% ⑷企业净产值税收负担率=纳税总额÷净产值（或增加值）×100% 四、税收负担考核指标： * 分析比较一下不同国家宏观税收负担率。 看看我国不同口径的宏观税负 我国宏观税收负担率的分析。 我国宏观税负状况 我国宏观税负94年至98年为10%以上,趋势为逐年递增; 1999年至2003年11~15%，趋势为逐年递增; 2004年至2007年18~21%以上，趋势为逐年递增; 2008年至2009年略有下降，回落为18%； 2010年至2012年维持在19%左右 思考1：宏观税负核算有不同的口径？ 根据政府所取得收入的口径不同，通常有大、中、小三个口径的宏观税负衡量指标。小口径的宏观税负是指税收收入占同期GDP的比重；中口径的宏观税负是指财政收入占同期GDP的比重，这里的财政收入是指包括税收收入在内的预算内财政收入；大口径的宏观税负是指政府全部收入占同期GDP的比重，其中政府全部收入不仅包括预算内财政收入，还包括了预算外收入、社会保障基金收入，以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等，即它是各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。 三个口径宏观税负的差别较大，尤其是小口径和大口径的宏观税负差了几乎一半。 《福布斯》2009年曾推出“税负痛苦指数”榜单，该榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二。该份报告是否属实及合理，究竟要如何看待我国当前的税负水平，引起广大网友热议，并被部分专家质疑。 人民日报》刊文称，《福布斯》的“税负痛苦指数”科学性较差，并不能反映真实情况。理由是，这一计算方法存在多种缺陷，包括名义税率不等于实际税率、最高边际税率适用范围很小等。 《福布斯》中文版总编辑周健工又对此文逐条回应。在接受记者采访时，周健工强调，“这个榜单的目的，是为了在全世界各国的税负之间寻找一个可以比较的尺度，因此对各样本国家一视同仁地选取了各国政府通行的税种和最高税率。” 多位专家表示，财政部日前公布数据显示，2011年前8个月全国财政收入74286.29亿元，同比增长30.9%。2011年财政收入突破10万亿。在这样的大背景下，我国财政收入确实增长过快，减税势在必行。 各国宏观税负表 低收入国 宏观税率% 中等偏低收入国 宏观税率% 中等偏上收入国 宏观税率% 高收入国家 宏观税率% 蒙古1999年 21.74 俄罗斯2000 32.47 匈牙利1999 37.61 法国1997 43.57 印度1998年 13.09 罗马尼亚1999 30.01 波兰2000 36.68 德国1998 37.25 巴基斯坦2000