内部审计（李江涛）第七章 案例.doc

第七章 案例分析 【案例1】审计风险的识别与评估 EFG会计师事务所正在准备接受乙公司的委托审计2010年的财务报表。乙公司以前年度是由XYZ会计师事务所审计的，并对2009年的财务报表出具了带强调事项段的保留意见的审计报告。在接受委托之前，主管此项业务的EFG会计师事务所合伙人E审计人员经乙公司的允许与XYZ事务所进行了沟通，了解到一些它对这个客户的审计经验。以下是E审计人员了解到的一些主要信息： (1)乙公司是一家集团公司，有多个子公司从事 药品生产，同时也投资房地产、服装、酒店、软件等产业； (2)日益激烈的竞争与我国药品市场的管制使公司受到变现能力和盈利能力恶化的压力； (3)公司的管理层最大限度的“挤压利润”，竭尽全力地使报告的收入和每股收益最大化。在2009年度，乙公司的收入被XYZ事务所的审计人员调减了1200万元，占原报告收入的30％； (4)乙公司管理层不愿意接受审计调整建议；董事会中缺少审计委员会，致使XYZ会计师事务所的审计人员工作开展的比较困难； (5)乙公司大多数交易采用计算管理系统进行核算，核算系统内部控制政策和程序是比较健全的，但对存货的控制很差；最近实现的电算化系统中的永续盘存记录并不是很准确。而且，该公司没有内部审计人员，银行账户也没有定期调整； (6)乙公司2009年财务报表附注中提到了一起由该公司药物使用者所提起的诉讼，该药物被检查发现有可能导致癌症。XYZ会计师事务所在2008年度审计报告中增加了一个强调事项段，表示了对乙公司持续经营能力的怀疑； (7)乙公司2006-2008年3年的收益水平持续下降，但2009年度未经审计的净收入比2008年有大幅上升。 要求：请结合上述材料回答以下问题： ①根据所了解的情况，你认为乙公司的重大错报风险水平是高、中还是低?为什么? ②根据题目所给的信息，你认为乙公司认定层次的重大错报风险集中的领域是哪些? 【案例2】运用分析程序 项 目 2011年度实现数 上年同期 审定数 1－6月 7－12月 合计 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 减：资产减值损失 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益 二、营业利润 加：补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 12400 10080 72 82 455 145 1566 60 50 1576 520．08 1055.92 22100 16300 100 80 450 145 5025 78 16 350 4769 1573.77 3195.23 34500 26380 172 162 905 290 6591 78 76 400 6345 2093．85 4251.15 24000 20400 120 160 900 280 2826 80 110 2796 922．68 1873.32 注：其中 主营业务收入：2010年审定数：240 000 000元，2011年上半年预审数：120 000 000元，下半年未审数：216 000 000元； 主营业务成本：2010年审定数：204 000 000元，2011年上半年预审数：100 000 000元，下半年未审数：162 000 000元； 假定你是审计人员，负责对T股份有限公司2011年度的利润表进行审计，要求：若该公司的经营发展为均衡的，指出上述利润表中哪些项目可能存在不合理之处，并简要说明理由。