内部审计（李江涛）内审作业.doc

作业 一、案例分析题： 1.超市盘点发现，货场里短缺的东西五花八门，可监控录像里又看不到任何蛛丝马迹。这是发生在上海乐购超市里的怪事。超市负责人说，按照行业惯例，在大型卖场中允许货物存在千分之五的损耗率，但是近400万的损失根本不可能是简单的损耗。人们首先想到了卖场有人偷窃，但是通过监控录像没有发现有大宗货品被移转的迹象。既然没有发现被盗，这近400万的货物到哪里去了？ 2.在检查了超市的收银系统后，警方发现了一个被他们称为“漏斗”的软件。这个软件就像漏斗一样，可以自动将货款分流。就是有了这样一个安装在电脑系统中的神秘软件，超市每天的一部分营业额就蒸发了。警方迅速锁定了监控方向，那就是可以接触到计算机的收银员和资讯员。2006年初，第一位犯罪嫌疑人落网，韩诗晨，超市收银员。 3.2001年5月，方元被上海乐购超市真北店录用为资讯员，维护超市收银机程序的正常运转。2002年6月的一天，方元闲得无聊，就对收银机里的数据进行修改。后来，他惊讶地发现，当天营业结束时显示的营业额竟等同于他修改后的金额。于是，他便设计了一个专门修改收银系统数据的程序。 4.不过，要将超市款项顺利截必须里应外合。方元找到了自己原先在真北店超市资讯组的同事王荣和向君傲。 5.据方元说，他20岁生日的时候和三个朋友去公园玩，他们每人在一棵树上刻下自己的心愿，有的人希望事业成功，有的人希望家庭圆满，只有方元希望自己发财。方元说，他觉得挣钱多少才是判断一个人成功与否的唯一标准。 分析要求： 1.什么是内部控制？内部控制的目标是什么？根据我国内部控制基本规范，内部控制要素包括哪些？ 2.结合内部控制要素，对该案例进行分析。 二、案例讨论题 1. 在我国上市公司控制权转移的案例中，四砂股份(600783)应该算得上是一个典型。从1998年8月到2004年1月的5年多时间里，四砂股份四易其主，控制权击鼓传花一般在大股东手中传递。其中，自2000年6月25日第二任控股股东北京宁馨儿正式入主四砂股份后，大小股东之间就为公司的控制权发生了激烈的冲突。在不到三个月的时间里，公司五次更换总经理；职工甚至通过职代会组织护厂、驱赶大股东认定的总经理；大股东在北京新组建的董事会也成了流亡政府，始终没能进入四砂办公。长期的控制权之争几乎将上市公司推向了崩溃的边缘。 2. 当年邯钢从面临亏损破产扭转为盈利，主要是从成本前端实施有效控制，全员参与，大大降低了成本的同时，增强了员工节约意思，企业逐渐取得了良好的效益！实质就是：成本控制从前端开始，控制成本分解到每个最细小单元，每个单元是一个成本控制和考核中心！ 3. 导致八佰伴倒闭的原因，大致有下述几点：（1）在旧店未上轨道前便大力扩张新分店，以致债台高筑；（2）八佰伴扩张过急，本足以致命，而经营策略的失误，又加速了它的清盘。 （3）在商品经营上八佰伴的市场定位模糊，经营方式上百货不像百货，超市不像超市，也不如其他日资百货吉之岛、崇光市场定位明确。过去日资百货大多走的是中高档路线，而八佰伴后期的商品定位却在低档货上，80％的货品在香港或中国内地采购，由于经营费用关系，许多商品价格偏贵，没有竞争力。 案例要求：根据所学过的内部控制知识，对以上各点进行分析。