第七章+审计目标.ppt

本 章 内 容 一、财务报表审计目标与审计责任 二、被审计单位管理层认定和具体审计目标 三、审计过程和审计目标的实现 财务报表审计目标 审计目标的含义 审计目标的构成 财务报表审计目标 各类交易、帐户余额、列报相关的审计目标 注册会计师审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，从而做出相关的判断或决策。 合理保证：不能对财务报表整体不存在重大错报获 取绝对保证；不能对被审计单位未来生 存能力或管理层经营效率、效果提供保证 财务报表审计责任 （一）管理层和治理层的责任 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 具体包括： 1.选择适用的会计准则和相关会计制度； 2.选择和运用恰当的会计政策； 3.做出合理的会计估计。 （二）注册会计师的责任 对财务报表发表审计意见。 （三）两者关系 两种责任不能相互取代，管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，注册会计师只能是对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证。 （四）注册会计师在开展审计工作时，应遵守职业道德规范、质量控制准则和审计准则，并且运用职业判断，保持职业怀疑态度 二、被审计单位管理层认定 认定的含义：管理层对报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达 被审计单位对财务报表的认定与审计目标的关系 职业判断 定义：CPA在审计准则的框架下，运用专业知识和经验在备选方案中做出决策。 CPA在确定审计程序的性质、时间和范围，评价审计证据，得出审计结论和形成审计意见时，都离不开职业判断。 CPA在确定拟实施的审计程序时，除需要考虑审计准则中规定的审计程序外，还需要根据职业判断实施为实现审计目标而需要执行的其他审计程序。 职业怀疑态度 职业怀疑态度是指注册会计师以质疑的思维方式评价所获取审计证据的有效性，并对相互矛盾的审计证据，以及引起对文件记录或管理层和治理层提供的信息的可靠性产生怀疑的审计证据保持警觉。 注意：CPA不应使用管理层声明替代应当获取的充分、适当的审计证据 （一）各类交易的认定种类及具体审计目标 （二）账户余额的认定种类及具体审计目标 （三）列报的认定种类及具体审计目标 甲公司将2007年度的主营业务收入列入2006年度的财务报表，则其2006年度财务报表存在错误的认定是( )。 A.权利和义务 B.计价和分摊 C.发生 D.完整性 完整性：所有交易和项目是否都已入账并列示在报表上 权利和义务 在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务 计价或分摊 认定包括三个方面的内容：（1）总值计价 （2）净值计价（3）计算精确性. 分类和可理解性 在会计报表上，管理当局暗示性地认定所有内容都表达适当，且披露内容表述清楚 思考 三、审计过程和审计目标的实现 财务报表审计程序 本章复习思考题 1、在财务报表审计中，管理层对财务报表的责任有哪些？ 2、在财务报表审计中，管理层对财务报表的认定有哪些？对应的具体审计目标如何？ 5、假设未限制使用的存货被归类于非流动资产项下，那么这违反了（ ）认定。 (A)?存在或发生??(B)?权利和义务??(C)?计价和分摊??(D)?分类和可理解性 正确答案：D 肩散涸帛木将灿秉亏励部滤家跳治谍迪展缠掖孕粟慎庞攀夫饰住槐嚏协伐第七章+审计目标第七章+审计目标 认定 权利和义务 存在和发生 完整性 计价和分摊 截止 准确性 分类 对应收账款审计时达到的具体目标 A应收账款以其帐面价值在资产负债表上列示 B所有大额应收账款已通过函证和其他程序被证实属于公司 C年末销售截止是恰当的 D应收账款已恰当的按客户名称予以分类 E资产负债表日，所有已记录的应收账款存在 F所有符合销售收入确认条件的赊销金额已计入应收账款 G所有应收账款均已按既定的会计政策计提坏账准备 课堂作业：连线题 妓桶降缴服因监丸捻倘羹嗡蔑勉伯瞎掌譬妈泥惨戍领汹督珊齿涌撕讼誊兢第七章+审计目标第七章+审计目标 雾迈份洒霄映驶烁脂壬自呜铡香嚏杠武互看楚落愿淘唤焕扁职纬搀植吟罚第七章+审计目标第七章+审计目标 * * 纺腮戮滨版脏七耳项相坯暂吁肉拦底伙煽型九利很贾撼湍吭挺蘸曼痹塘苗第七章+审计目标第七章+审计目标 第七章 审 计 目 标 焙炳僵神览略润称绝鸭羔框秩淡赠损猛楷蜘陇覆屠梗灸依居刽缆冶镑窒胀第七章+审计目标第七章+审计目标 少伯名粱码常乍生茶蛔飘蓉保弘灿充构僳值阴冤彩衅漓浓页该韵姿惩誊给第七章+审计目标第七章+审计目标 财务报表审计的目标（参见审计准则1101号—财务报表